Уменьшение налоговой базы при продаже квартиры - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по расходам на строительство жилого дома налогоплательщик представляет свидетельство о праве собственности на этот дом, а также документы об уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.п.). При этом уменьшение налоговой базы на указанный в предыдущем абзаце вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет, то есть в описанном случае с 2009 года, так как свидетельство о праве собственности оформлено в 2009 году. Следовательно, в налоговой декларации в отношении дохода от продажи квартиры могут быть одновременно заявлены как имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей (или в сумме расходов по ее покупке), так и имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома, при условии, что ранее налогоплательщик не использовал право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи

не согласен с данной позицией, поскольку в договоре купли-продажи от 30.07.2018г, заключенном с ФИО18, предусмотрено, что квартира приобретается в черновой отделке, что означает, что квартира приобретена без чистовой отделки и в ней необходимо выполнение отделочных работ и работ по установке и монтажу санитарно-технического и электротехнического оборудования. Таким образом, вывод инспекции о неправомерном уменьшении налоговой базы в связи с применением вычета по отделочным работам в сумме 212.706,34 руб. и доначисление налога в размере 27.652 руб. являются незаконным. В отношении сделки №8. Объект - квартира, расположенная по адресу: <...>. На основании договора купли-продажи, заключенного 28.08.2018г. с ФИО20, ФИО1 приобретена квартира № 164, расположенная по адресу: <...> (объект №8), стоимостью 2.000.000,00 руб. Договором предусмотрено, что оплата стоимости квартиры ФИО1, производится до подписания договора, и что квартира приобретается в черновой отделке. Право собственности на квартиру зарегистрировано 31.08.2018г. 17.10.2018г, на основании договора купли-продажи с использованием кредитных средств, заключенного с ФИО21, ФИО1 продал объект №8. Сумма

налогоплательщиком учета хозяйственных операций с нарушениями, выразившимися в неполном отражении выручки от реализации товаров и направленными на уклонение от налогообложения, уменьшение налоговой базы, что в свою очередь ведет к уменьшению налоговой обязанности, т.е. на получение необоснованной налоговой выгоды. Таким образом, ИП ФИО1 не учтен при налогообложении доход от предпринимательской деятельности в сумме 2 204 085,94 руб. В соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» исчислен НДС с сумм неучтенной выручки от реализации товаров в сумме 338 425,01 руб. по сроку уплаты за декабрь 2005г. Кроме того, в ходе мероприятий дополнительного контроля налоговым органом были установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что денежные средства внесенные ФИО1 в кассу являются выручкой от продажи товаров ООО «Ижклассик», другие источники дохода у ФИО1 отсутствовали, а именно: В целях подтверждения сделки по продаже ФИО1 квартиры по адресу <...> Владимирович Татьяне налоговым органом направлен запрос в Управление Федеральной регистрационной службы по Удмуртской Республике № 13-22/8948 от

Заявитель не согласился с данной позицией, поскольку в договоре купли-продажи от 30.07.2018г, заключенном с ФИО18, предусмотрено, что квартира приобретается в черновой отделке, что означает, что квартира приобретена без чистовой отделки и в ней необходимо выполнение отделочных работ и работ по установке и монтажу санитарно-технического и электротехнического оборудования. Таким образом, вывод инспекции о неправомерном уменьшении налоговой базы в связи с применением вычета по отделочным работам в сумме 212.706,34 руб. и доначисление налога в размере 27.652 руб. являются незаконным. Сделка №8. Объект - квартира, расположенная по адресу: <...>. На основании договора купли-продажи, заключенного 28.08.2018г. с ФИО20, ФИО3 приобретена квартира № 164, расположенная по адресу: г. Самара, ул. Печерская, 25 (объект №8), стоимостью 2.000.000,00 руб. Договором предусмотрено, что оплата стоимости квартиры ФИО3, производится до подписания договора, и что квартира приобретается в черновой отделке. Право собственности на квартиру зарегистрировано 31.08.2018г. 17.10.2018г, на основании договора купли-продажи с использованием кредитных средств, заключенного с ФИО21, ФИО3 продал

Согласно указанному соглашению, ИП ФИО8 обязан произвести работы по установке и монтажу санитарно-технического и электротехнического оборудования. В соответствии со сметой такие расходы составили 219 614 руб. По мнению инспекции, ФИО2 в нарушение подпункта 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ неправомерно в уменьшение налоговой базы заявил расходы в сумме 219 614,00 руб. по отделочным работам, и, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу на сумму 219 614 руб. В результате этого инспекцией доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 28 550 руб. Сделка № 4. Объект - квартира, расположенная по адресу: г. Самара, Пятая просека, д. 131, кв.422. На основании договора купли-продажи, заключенного 26.10.2018 с ФИО12, ФИО2 приобретена квартира № стоимостью 1 650 000 руб. Договором предусмотрено, что оплата стоимости квартиры ФИО2. Производится до подписания договора и что квартира приобретается в черновой отделке. Право собственности на квартиру зарегистрировано 30.10.2018, а 26.11.2018 ФИО2 на основании договора купли-продажи с использованием кредитных средств, заключенного

на данные правоотношения. ФИО1 просит решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области от 26.09.2013 г. № 2271 в части, утвержденной решением Управления ФНС России по Пензенской области от 09.12.2013 г. № 06-10/134, признать незаконным и отменить; обязать Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области устранить допущенные нарушения прав ФИО1 путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением ФИО1 в 2012 году доходов от продажи 1/2 доли квартиры в сумме <данные изъяты> рублей. Кузнецкий районный суд Пензенской области постановил вышеуказанное решение. В апелляционной жалобе, поданной в Пензенский областной суд 07 мая 2014 года, ФИО1 просит решение Кузнецкого районного суда Пензенской области от 07 апреля 2014 года изменить, принять по делу новое судебное решение. В жалобе ее податель ссылается на то, что

(часть 3) и 114 (пункт "б" части 1) следует, что нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов осуществляется законодателем, который вправе проводить налоговую политику и создание условий для реализации права на жилище (статья 40, часть 2, Конституции Российской Федерации). В рамках налоговой политики, направленной на поощрение граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий, в Налоговом кодексе Российской Федерации с целью уменьшения дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, закреплено право плательщиков этого налога на получение имущественных налоговых вычетов при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры , комнаты или доли (долей) в них, а также определены их основания, порядок предоставления и размер (статья 220). В частности, налогоплательщику, который израсходовал денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир или доли (долей) в них (подпункт 3

указанном решении отмечено, что расходы по ремонту нежилого помещения не связаны непосредственно с его приобретением, в связи с чем ФИО1 неправомерно была уменьшена налоговая база по НДФЛ за 2018 год на сумму расходов на ремонт помещения в размере 917 371 руб. Разрешая требования административного истца о признании за ним права на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за 2018 год в связи с произведенными расходами на отделку нежилого помещения, суд исходит из следующего. Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры , комнаты или доли (долей) в них. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы, заключающейся в уменьшении налоговой базы на величину фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи

**** г. за ****.руб. и продана в **** г. за ****. руб., т.е. никакого дохода не получено. В последствии в ходе налоговой проверки была представлена уточненная налоговая декларация, в которой отражен весь полученный за 2012 год доход в размере **** руб. Поскольку реальные расходы на приобретение квартиры в 2010 г. составили **** руб., облагаемые налогом доходы за 2012 г. в сумме **** руб. подлежат уменьшению на указанную сумму. По подсчетам заявителя налоговая база составляет **** руб. как разность дохода, полученного в 2012 году от продажи квартиры (других источников), и реальной стоимости приобретения данной квартиры в 2010 г. с неотделимыми улучшениями. С указанной суммы налог заявителем оплачен в полном объеме. Представители МИФНС № 10 по Владимирской области ФИО3 и ФИО4, действующие на основании доверенностей, в возражениях относительно заявленных требований указали, что поскольку квартира, приобретенная по договору от **** г., находилась в собственности ФИО1 менее трех лет, в соответствии с подп. 1