Ускоренная амортизация коэффициент 2 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

указаний было основано на положениях статьи 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ и статьи 10 Федерального закона от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ. Так, Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ в статье 31 (в ее первоначальной редакции) предусматривал право сторон договора лизинга по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга (пункт 1) и устанавливал, что при применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3 (пункт 3). Федеральным законом от 29 января 2002 г. N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" пункт 3 статьи 31 указанного выше федерального закона исключен, а пункты 1 и 2 данной статьи изложены в следующей редакции: "Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора

сравнению с установленным производителем) износа, а также не является причиной возможной аварийной ситуации. Минфин России придерживается подобной точки зрения (Письмо от 14.10.2009 N 03-03-05/182). При этом из смысла положений законодательства усматривается, что воздействие агрессивной среды может расцениваться как условие для применения повышенного коэффициента амортизации тогда, когда воздействие такой среды испытывает объект изначально для эксплуатации в таких условиях не предназначенный. Такого рода воздействие вызывает его повышенный износ, с целью экономической компенсации которого законодателем предусмотрена ускоренная амортизация (коэффициент 2). Аналогичная правовая позиция по указанному вопросу высказана в определении ВАС РФ от 08.12.2010 г. №ВАС-15731/10, где указано, что если конкретное основное средство предназначено по своим характеристикам для эксплуатации в определенных условиях, то данные условия не могут рассматриваться в качестве агрессивной среды по отношению к такому средству и влечь его ускоренный износ (по сравнению со сроком износа, установленным производителем). Вместе с тем налогоплательщики могут применять ускоренную амортизацию по таким объектам, если они зарегистрированы

суду доказательств демонтажа или списания основных средств, не заявил о наличии иных конкретных оснований неиспользования их в деятельности, по которой с 2013г. применяется УСН. Сдача основных средств в аренду также свидетельствует об их использовании для деятельности, необлагаемой НДС, и в силу подп.2 п.3 ст.170 НК РФ влечет обязанность по восстановлению НДС. Доводы о применении ускоренной амортизации по спорным основным средствам и, таким образом, необходимости уменьшения остаточной стоимости основных средств и соответствующего НДС, подлежащего восстановлению, отклоняются в силу следующего. В соответствии с подп.1 п.1 ст.259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент , но не выше 2, в том числе в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. При этом под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается

документом. Из приведенных норм следует, что для исчисления амортизации по имуществу, полученному в лизинг, применяется срок полезного использования данного имущества. Применение какого-либо иного срока в целях исчисления амортизации по данному имуществу действующим законодательством не предусмотрено. В статье 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» установлено, что стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. При применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3. При этом амортизационные отчисления производит балансодержатель предмета лизинга. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пункт 7 статьи 259 Кодекса). Как следует из материалов дела

переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Из договоров лизинга, заключенных ООО «ИнтерРосЛизинг-Волга» с различными юридическими лицами, следует, что объекты лизинга в течение сроков действия указанных договоров учитываются на балансе лизингодадетеля, то есть Общества, и в отношении объектов лизинга применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3. Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в

соответствующее сокращение срока полезного использования таких объектов. Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга, вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. В ст. 5.7 договора АХ_СИ/Крд-25904/ДЛ коэффициент ускоренной амортизации установлен 2,37, что не противоречит НК РФ. Данный пункт согласован обеими сторонами договора и подлежит обязательному применению. В соответствии с нормами амортизации для налогового учета, срок амортизации составляет 85 месяц (п. 5.6 Договора лизинга). С учетом коэффициента ускорения амортизация основного средства в налоговом учете начисляется лизингодателем в течение 35,8 мес. (85 мес./2,37). Следовательно, и в бухгалтерском и в налоговом учете, срок полезного использования основного средства равен 36 месяцам и не превышает срока договора лизинга. При плановом завершении договора лизинга остаточная стоимость предмета лизинга будет равна нулю. Таким образом, срок действия договора лизинга

к договорам лизинга №*** и №*** от <дата> г. сторонами были внесены изменения в п. 6 договоров лизинга, в частности срок лизинга был установлен в 43 месяца, а общая сумма платежей – в размере <данные изъяты>., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Кроме того, был увеличен коэффициент ускоренной амортизации с 1,62 на 2 и изменен срок амортизации с 53 месяцев до 43 месяцев. Дополнительным соглашением №*** от <дата> г. были внесены изменения в п. 6 договоров лизинга: срок лизинга был уменьшен до 42 месяцев, была увеличена общая сумма платежей по договору и увеличен коэффициент ускоренной амортизации. В соответствии с приложением №*** от <дата> г. к договорам лизинга №*** от <дата> г. были изменены сроки ввода объекта лизинга в эксплуатацию с <дата> г. на <дата> г., т.е. данным дополнительным соглашением срок, с которого объект лизинга мог быть использован лизингополучателем, был перенесен на 10 месяцев позднее первоначально

К= 1/84 х 100%= 1,190. Согласно Договору лизинга № от <дата>, Раздел 1.Предмет договора: - пункт 1.8: «Переоценку Объекта лизинга и начисленного на него износа осуществляет Лизингодатель. Балансодержателем Объекта Лизинга является Лизингодатель. Лизингополучатель приобретает право владеть и использовать Объект лизинга в соответствии с его хозяйственным назначением в течение всего срока действия настоящего Договора с момента подписания Акта приемки - сдачи» - пункт 1.9: «Соглашением Сторон установлено право Лизингодателя применять к Объекту лизинга метод ускоренной амортизации с коэффициентом не выше три». Лизингодателем применен коэффициент 2,33. Соответственно нормы амортизационных отчислений за 1 месяц составляют: 1,190*2,33 =2,773 На дату возврата имущества за период с <дата> по <дата> норма амортизационных отчислений составляет: 76месяцев * 2,773 = 210,748%. На дату реализации возвращенного имущества за период с <дата> по <дата> норма амортизационных отчислений составляет: 80 месяцев * 2,773 = 221,84%. Расчет суммы амортизации от первоначальной стоимости с учетом норм амортизации за весь период на дату возврата

(п.1). В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Статьей 31 данного Федерального закона установлено, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Согласно пп.1 п.2 ст.259.3 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент , но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой – третьей амортизационным группам. На основании п.20 Приказа Минфина РФ от

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п.1). Статьей 31 данного Федерального закона установлено, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Согласно пп.1 п.2 ст.259.3 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент , но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). На основании п.20 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств"