Усн доходы минус расходы приобретение основных средств - гражданское законодательство и судебные прецеденты

2017 году ИП ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. С объектом налогообложения «доходы минус расходы» по виду деятельности «торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями». В 2017 году предприниматель реализовал недвижимое имущество, земельные участки, принадлежащие ему на праве собственности, на общую сумму 15 600 000 руб. в соответствии с договором купли-продажи от 23.01.2017, регистрация перехода прав на объекты недвижимости осуществлена 31.01.2017. Таким образом, факт получения и неотражения доходов от продажи имущества и земельных участков в 2017 году налогоплательщиком не оспаривается, подтверждается материалами проверки. Невозможность учета в составе расходов стоимости приобретения земельных участков предусмотрена положениями подпункта 1 пункта 1, пункта 4 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 256 НК РФ. В данном случае расходы в виде выкупной стоимости земельного участка не могут быть отнесены к расходам на приобретение основных средств , следовательно, при определении налоговой базы по УСН, указанные расходы не учитываются. Доводы

применения специального режима. Такие материалы использовались обществом для осуществления операций, облагаемых НДС (выполнение одного вида деятельности - эксплуатация автомобильных дорог общего пользования), кроме того, в период применения УСН суммы входного НДС не были отнесены к расходам общества. С учетом положений ст. 172, п. 2 ст. 173 НК РФ суммы НДС, предъявленные ООО «ДЭП № 192» (ОАО «ДЭП № 192») при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) за период с 01.04.2012 по 31.12.2013 принимаются к вычету за 2015 год. Инспекция в обоснование возражений указала на информационный характер ответа инспекции от 02.04.2015 о возможности применения УСНО, отсутствие оснований для применения п. 8 ст. 75, ст. 111 НК РФ. Инспекцией также указано, что при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» затраты на приобретение основных средств учитываются согласно ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. Стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в

единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 27734 руб., пени в сумме 2804 руб., суд установил следующее. В период с 01.01.2004 по 31.12.2005 ОАО «Универсам «Центральный» применяло упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) в соответствии со статьей 346.12 НК РФ с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов. Основанием для доначисления Заявителю единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, явилось, по мнению налогового органа, то, что в составе расходов Обществом в период 2004-2005г.г. неправомерно учитывались амортизационные отчисления по зданию магазина по ул. Николаева, д. 12 «а», находящегося на реконструкции продолжительностью 12 месяцев. Заявитель считает, что Закон позволяет ему учитывать расходы на приобретение основных средств , под которыми он понимает остаточную стоимость имущества, установленную на момент перехода на УСН, которая может изменяться с учетом вложенных средств на ее улучшение или начисляемой амортизации. Суд исходит из следующего. В соответствии со статьей 18 НК

УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то корректировать налоговую базу не требуется. В бухгалтерском учете продолжается начисление амортизации в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отслеживание остаточной стоимости основных средств, и если в дальнейшем предприятие перейдет на общий режим налогообложения, то амортизация будет исчисляться только в бухгалтерском учете, а для налогового учета она учитываться не будет, так как расходы на приобретение основного средства для целей налогообложения были уже учтены при УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Материалами дела подтверждается, что основные средства были приобретены, оплачены и введены в эксплуатацию в период нахождения Общества на УСН. Согласно книгам учета доходов и расходов за 2004-2006 годы, затраты на их приобретение были включены Обществом в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Таким образом, при переходе ООО «Деснянский пищекомбинат» с УСН на общий режим налогообложения расходы в 2007-2008 годах, понесенные им на приобретение основных средств