Уведомление о контролируемых сделках займ - гражданское законодательство и судебные прецеденты

объективную сторону налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.4 НК РФ. Статьей 129.4 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 5000 рублей. Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что учредителем ООО «Линейное» со 100 % долей участия в уставном капитале Общества является Рашн-БД ФИО4 (Нидерланды). Факт взаимозависимости указанных лиц заявителем апелляционной жалобы по существу не оспаривается. 16.03.2012 года между Рашн-БД ФИО4 и Обществом заключено соглашение о займе, согласно которому иностранное юридическое лицо предоставляет Обществу займ в размере 20 млн. долларов США. Таким образом, соглашение о займе ООО «Линейное» заключено с взаимозависимым иностранным юридическим лицом, следовательно, данная сделка является контролируемой в силу пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Согласно регистру налогового учета внереализационных расходов сумма процентов

порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме» (в редакции, действующей на момент подачи спорного уведомления) в пунктах 130 и 140 Уведомления указывается стоимость предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия цены в первичном документе – исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. Как установлено судом и следует из материалов дела, между обществом с ограниченной ответственностью «Юпитер 9» (Заимодатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Юпитер 9 Агросервис» (Заемщик) 21.09.2012 заключен договор займа, по условиям которого Займодатель предоставляет Заемщику во временное пользование на условиях возвратности, срочности, платности денежные средства на условиях, определенных настоящим договором (пункт 1.1 договора) (т. 3, л.д. 43-44). Согласно пункту 1.2 договора займ предоставляется в сумме 10 000 000 долларов США. В пункте 1.3 договора определен срок окончательного возврата займа –

уведомлении о контролируемых сделках, образует объективную сторону налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.4 НК РФ. Статьей 129.4 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 5 000 рублей. Из материалов дела следует, что учредителем ООО «Линейное» со 100 % долей участия в уставном капитале Общества является Рашн-БД ФИО4 (Нидерланды), то есть указанные лица являются взаимозависимыми. 16.03.2012г. между Рашн-БД ФИО4 и ООО «Линейное» заключено соглашение о займе, согласно которому иностранное юридическое лицо предоставляет Обществу займ в размере 20 млн. долларов США. Принимая во внимание, что соглашение о займе ООО «Линейное» заключено с взаимозависимым иностранным юридическим лицом, суд приходит к выводу, что данная сделка является контролируемой, в силу п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Согласно регистру налогового учета внереализационных расходов

22.05.2017 ООО «Юпитер 9» в адрес налогового органа было направлено уведомление о контролируемых сделках за 2016 год, что подтверждается квитанцией о приеме от 22.05.2017 (т. 1, л.д. 27). Из указанного уведомления следует, что заявитель указал контролируемые сделки с ООО «Юпитер 9 Агросервис» (т. 1, л.д. 28-63): договор поставки от 22.12.2015 № 137Т-РФ-УА; договор поставки от 19.11.2015 № 3-ЕК; договор банковской гарантии от 14.01.2016 № 4095-CNT; договор банковской гарантии от 14.01.2016 № 14/01-16; договор займа без номера от 21.09.2012. В ходе рассмотрения дела судом установлено, что между обществом с ограниченной ответственностью «Юпитер 9» (Заимодатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Юпитер 9 Агросервис» (Заемщик) 21.09.2012 заключен договор займа, по условиям которого Займодатель предоставляет Заемщику во временное пользование на условиях возвратности, срочности, платности денежные средства на условиях, определенных настоящим договором (пункт 1.1 договора) (т. 3, л.д. 43-44). Согласно пункту 1.2 договора займ предоставляется в сумме 10 000 000 долларов США. В пункте