убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения"; после строки счета N 52021 дополнить строками следующего содержания: "52022 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П 52023 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"; А после строки счета N 52321 дополнить строками следующего содержания: "52322 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П 52323 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"; А после строки счета N 60336 дополнить строкой следующего содержания: "60345 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды"; А после строки счета N 61216 дополнить строкой следующего содержания: "61217 Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов"; - строки счетов N 61301, N 61401 исключить; после строки счета N 61601 дополнить строкой следующего содержания:
счету (руб.) Дебет счета N 51408 42 000 000-00 Кредит счета N 51409 42 000 000-00 резерва на возможные потери, сформированного в отношении учтенного векселя: Оборот по счету (руб.) Дебет счета N 70606 33 546 990-00 <1> Кредит счета N 51410 33 546 990-00 -------------------------------- <1> Расчет: 42 000 000 руб. - 8 453 010 руб. = 33 546 990 руб. Справочно: N счета Остаток по счету (руб.) 51408 42 000 000-00 51410 42 000 000-00 61702 1 690 602-00 70601 2 000 000-00 70606 42 000 000-00 70615 1 690 602-00 Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года: (в рублях) Номер счета Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль Налогооблагаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету
РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) 4с Сторно. Начисленные процентные расходы по привлеченным средствам от клиентов и других банков (включая Банк России) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) X Процентные расходы по привлеченным средствам X Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) 5с Сторно. Начисленные процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам ( векселям) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) X Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям) X Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) 6с Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по
оплате приобретения товарных знаков прекращено в результате заключения соглашения от 17.12.2012 о зачете данного требования против обязанности компании «Barrel Holdings Limited» по уплате долга по спорным векселям. По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о том, что при осуществлении зачета встречных требований в 2012 году общество в нарушение пункта 3 статьи 271, пункта 2 статьи 280, пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса не отразило доход от реализации безвозмездно полученных векселей, в результате чего налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2012 год была занижена на сумму 729 330 000 рублей и не уплачен налог в размере 145 866 000 рублей. Суды первой и апелляционной инстанций, признавая незаконным решение инспекции в части доначислений по данному эпизоду, исходили из того, что спорные векселя были использованы обществом в качестве средства платежа при приобретении товарных знаков и общество не получило какой-либо экономической выгоды, подлежащей налогообложению. По мнению судов, погашение спорных векселей в
внимание аннулирование в 2011 году у организаций – продавцов векселей лицензий профессиональных участников рынка ценных бумаг, суды пришли к выводу об отсутствии реальных хозяйственных операций по приобретению обществом и дальнейшей реализации спорных векселей, а также по переуступке права требования оплаты реализованных векселей. Установив все фактические обстоятельства по делу, в том числе обстоятельства совершения и исполнения спорных сделок с векселями, признав действия общества направленными на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота в отсутствие реальных хозяйственных операций, суды пришли к выводу о правомерности исключения инспекцией из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль , затрат, связанных с приобретением и выбытием спорных ценных бумаг. Учитывая совокупность установленных обстоятельств отсутствия реальности упомянутых хозяйственных операций со спорными векселями, принимая во внимание, что полученные от аффилированного лица по договору займа денежные средства были фактически перечислены обществом организациям-продавцам векселей по сделкам, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды при согласованности действий их участников и создания формального документооборота,
39, 252, 277, 307 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), пункта 3 статьи 7 Соглашения от 05.10.1995 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения налогов на доходы и имущества, заключенного между Российской Федерацией и Канадой, пришли к выводу, что такая передача имущества – векселя не является реализацией в смысле статьи 39 Налогового кодекса, а увеличивает уставный капитал компании, в связи с чем стоимость векселя не подлежит учету в качестве расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Делая вывод об инвестиционном характере указанной сделки, суды не нашли правовых оснований для применения к спорной ситуации статьи 280 Налогового кодекса, положения которой используются в случае реализации и иного выбытия ценной бумаги. Кроме того, судами учтено отсутствие в материалах дела доказательств, свидетельствующих о расходах, реально понесенных компанией в связи с приобретением векселя. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были исследованы судами, им дана надлежащая правовая оценка, отраженная
90, 91, 99; книги учета заложенного имущества; документы, подтверждающие приобретение, отчуждение векселей, получение денежных средств по векселям (при наличии); акты инвентаризации имущества (при наличии); судебные акты по спорам с обществом; документы, подтверждающие права общества на имущество, которое находится на его балансе; перечень основных средств; штатное расписание общества и список сотрудников; расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности; сведения о предоставленных и полученных кредитах и займах; документы, содержащие информация о заключенных обществом крупных сделках (протоколы одобрения, договоры, платежные документы); список доверенностей, выданных от имени общества; годовые отчеты; списки акционеров общества по состоянию на 29.08.2019; протоколы общих собраний акционеров; список доверенностей (копий доверенностей) на участие в общем собрании акционеров; протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества (при наличии); отчеты независимых оценщиков; список лиц, имеющих право на получение дивидендов и документы, подтверждающие начисление и выплату дивидендов (распределение чистой прибыли ); заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора общества, за исключением заключения ревизионной комиссии общества, заключения аудитора
по уплате налога на прибыль организации в бюджет; льгота по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении векселей не применима: вексель № 1 от 27.02.2006 ООО «ПИТ» получило от своей материнской компании «lvan Taranov Breweries (Cyprus) Limited» (доля владения более 50% уставного капитала) безвозмездно, но для применения льготы по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ недостаточно лишь формального соблюдения условия в виде участия передающей организации более чем на 50 процентов во вкладе (доли) получающего налогоплательщика. Общество не вправе пользоваться льготой по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку ООО «ПИТ» осуществляло деятельность без чистой прибыли, фактически денежные средства перечислялись в рамках договорных правоотношений с взаимозависимыми лицами, что создавало налоговые расходы, и возвращались Обществу в виде не облагаемых налогом на прибыль доходов. Это свидетельствует о том, что целью таких операций было уклонение от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций в бюджет; в
размере 20%. Не согласен податель жалобы и подтверждением судами законности решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, по эпизодам, приведенным в пунктах 1.3 и 1.4 мотивировочной части решения Инспекции. По мнению заявителя, в данном случае Обществом и банком в операции по передаче векселя в счет исполнения обязательства по возмещению гаранту произведенной в адрес бенефициара выплаты по банковской гарантии спорный вексель рассматривался исключительно как расчетное средство. На основании изложенного налогоплательщик считает, что расходы по приобретению векселя были обоснованно учтены им в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль , а не в связи с операциями по реализации ценных бумаг. Общество указывает на то, что даже в случае рассмотрения спорной операции в качестве операций с ценными бумагами и применения правил статьи 280 НК РФ, оснований для доначисления налога на прибыль не имеется. Как полагает налогоплательщик, доход в этом случае должен определяться исходя из реально уплаченной Обществу суммы (980 338 руб.
Соглашения на момент заключения настоящего Соглашения в соответствии с бухгалтерским балансом за 1 квартал 2016 года Общества размер нераспределенной прибыли составляет 89665000,0 рублей. В пункте 3 Соглашения Стороны согласовали следующий порядок определения цены доли и структуры сделки: 3.1. Заключение нотариально заверенного Договора купли-продажи доли в уставном капитале Общества по цене 14 000 рублей. 3.2. Выдача Стороной-2 в пользу Стороне-1 простого беспроцентного векселя со сроком предъявления его Стороной-1 не ранее 31 декабря 2016 года на сумму эквивалентную причитающихся Стороне-1 дивидендов на дачу заключения настоящего Соглашения в размере остатка нераспределенной прибыли 89665000,0 рублей. 3.3. В случае, если на момент распределения прибыли Общества по итогам 2016 года размер дивидендов, подлежащих выплате участнику Общества увеличивается, указанный в п.2 настоящего Соглашения остаток нераспределенной прибыли, Сторона-2 обязуется выплатить Стороне-1 50% размера превышения суммы нераспределенной прибыли Общества. В соответствии с пунктом 4. Соглашения в счет гарантии исполнения обязательств по настоящему Соглашению Сторона-2 обязуется передать Стороне-1 вексель, указанный
купли продажи векселей от 03.08.2009 г. № 08-03-в (т.5 л.д.153-158) реализованы векселя и включены в доходы от выбытия (строка 010 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций); по договору от 05.05.2009 г. №05-03-в доход от выбытия 103 452 055,00 руб., в т.ч. за один вексель 20 690 411,00 руб., по договору от 03.08.2009 г. № 08-03-в доход от выбытия 106 942 465,00 руб., в т.ч. за один вексель 21 388 493,00 руб. В целях налогообложения налогом на прибыль организаций особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами регулируются статьей 280 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона № 67-ФЗ от 27.12.2009, и отражаются (обособленно от основной деятельности) на листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Положением об учетной политикой (налоговый учет) на 2009 год, утвержденным приказом от 30.12.2010 № 1-УП (т.2), Обществом метод определения расчетной цены реализации именно векселей (а не иных ценных бумаг
требования должником, кроме случая, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором. Так как ей были в полном объеме выполнены обязательства перед Поверенным - первоначальным кредитором, считает, что она не несет ответственность перед новым кредитором. В данном случае имеет место мошеннические действия в цепи передачи как векселей, так и прав на их предъявление, поэтому считает, что ответственность перед новым векселедержателем должно нести лицо, незаконно продавшее вексель истцу, получившее от продажи векселя прибыль ООО «Белая Башня - Инвест». В судебном заседании апелляционной инстанции ФИО7 доводы жалобы поддержала. В судебном заседании представитель ответчика ФИО10 доводы жалобы поддержала и добавила, что действительно векселя были выданы, но было перечислено только 20 000 рублей, кроме того векселя почти сразу же были проданы, но ФИО4 об этом не уведомили и она платила туда где получила деньги, в векселе указан адрес. Считает, что ФИО4 не могут быть надлежащими ответчиками по данному гражданскому делу
получили, так же, как и отсутствие по делу причинения ущерба. Ссылается на противоречия, содержащиеся в выводах суда, в частности, касающиеся оборота векселей 000 «ФИО3». Так, в одном случае суд признал его виновным в хищении данных векселей, находящихся на балансе Мостоотряда № ** на общую сумму номинала этих векселей, в другом случае признал его виновным в хищении векселей Сбербанка РФ, которые он обменял на векселя 000 «ФИО3», указав о том, что эти векселя ничего не стоят. Указывает, что сметная прибыль - это не финансовый результат, не балансовый актив, не средства предприятия, а лишь проектный норматив, который в ходе деятельности организации никак не связан с образованием фактической прибыли, поэтому ущербом не является, что установлено в решении Дзержинского районного суда по гражданскому делу, а также проведенной в рамках рассмотрения этого дела экспертизы ПЛСЭ по вопросу сметной прибыли, согласно которой не установлено причинение ущерба Мостоотряду № ** в результате исполнения договоров субподряда. В заключении
характер, не принимаются во внимание судебной коллегией, поскольку опровергаются материалами дела, в том числе актами приема-передачи векселей, протоколами допроса Кар.С.Н.., выпиской из ЕГРЮЛ, выписками по расчетным счетам, ответами банков, оборотными ведомостями по счетам, записями в Журнале учета векселей. Доводы представителей административного истца о том, что налоговым органом не обоснованно применен п. 18 ст. 250 НК РФ основаны на неправильном его толковании, в связи с чем также не могут быть приняты во внимание. Согласно материалам дела, налоговым органом при проведении проверки установлен факт получения ЗАО «ГК «Электрощит»-ТМ Самара» необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами ЗАО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> в связи с чем налогоплательщику доначислен налог на прибыль организаций в размере 260 723 912 руб., НДС в размере 234 651 520 руб. При этом, налоговым органом установлено, что налогоплательщик использовал указанных контрагентов с целью завышения затрат для исчисления налога на прибыль и увеличения сумм вычетов
