Виды деятельности освобожденные от ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС операций, обществом в 1 квартале 2009 года не велся; приказ об учетной политике общества не представлен.

в рамках деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. Налоговый орган считает также, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС операций, а также предъявлять в вычету именно часть «входного НДС», относящуюся исключительно к облагаемым НДС операциям. Заявитель в кассационной жалобе приводит довод о том, что поскольку обществом «ОСА-Холдинг» в проверяемом периоде осуществлялись виды деятельности подпадающие под налогообложение НДС и необлагаемые (освобожденные) от налогообложения НДС , а в рамках камеральной налоговой проверки (так и в ходе судебного процесса) обществом не представлены документы, определяющие порядок надлежащего ведения раздельного учета «входного» НДС, в связи с чем, в соответствии с абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы,

ссылка на главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" не предусмотрена. В соответствии со ст. 41, п.1 ст. 247 НК РФ по деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения, в составе внереализационных доходов ООО «ТД «МЛВЗ» и проверкой отражена сумма экономической выгоды участника Особой экономической зоны в Магаданской области от суммы исчисленного налога на добавленную стоимость и освобожденного от уплаты в бюджет. Сумма экономической выгоды увеличивает налоговую базу для исчисления налог на прибыль, как внереализационный доход, облагаемый налогом в соответствии с общим режимом налогообложения. Таким образом, доводы заявителя о двойном налогообложении несостоятельны. Из материалов дела следует, что ООО «Торговый дом МЛВЗ» в нарушение ст. 41, пп.1 ст. 247 НК РФ не полностью отразило сумму полученной экономической выгоды участника Особой экономической зоны в Магаданской области от суммы исчисленного НДС и освобожденного от уплаты в бюджет за 2003 г. Суд находит верными доводы налогового органа

инстанции соглашается с доводом инспекции о том, что раздельный учет выручки, облагаемой как ЕНВД, так НДС, в спорном периоде велся неверно, поскольку часть выручки от аренды торговых помещений включало в выручку, облагаемой НДС. Судебная коллегия отмечает, что в отношении одного и того же вида деятельности не может применяться система налогообложения в виде ЕНВД и общая система налогообложения. В связи, с чем выручка, облагаемая ЕНВД, в 4 квартале 2013 года составляет 12 008 672,93 руб. (8 991 164,00 руб. - 1 371 533,49 руб. + 4 389 042,42 руб.). С учетом изложенного, соотношение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения НДС , и общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за 4 квартал 2013 года составляет 99,68% (12 008 672,93 руб. / 12 038 823,49 руб. * 100%). Соответственно, пропорция стоимости облагаемых НДС операций составляет 0,32%. Судебная коллегия полагает, что вывод суда о

торговлю по агентским договорам, реализацию гарантийных услуг по ремонту автомобилей, торговлю автотранспортными средствами через агентов. Помимо данных видов деятельности общество осуществляло розничную торговлю автомобильными запчастями, реализацию услуг по техническому обслуживанию, ремонту и мойке автомобилей, которые подлежали обложению единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД). Налоговый орган в ходе проведения проверки установил, что, осуществляя данные виды деятельности и, соответственно, являясь плательщиком НДС, общество при исчислении НДС должно было вести раздельный учет хозяйственных операций, выделяя операции, освобожденные от налогообложения данным налогом в силу подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Кодекса (услуги гарантийного ремонта, освобождаемые от НДС ), и операции, подлежащие обложению ЕНВД (услуги по ремонту автотранспортных средств, оказываемых населению и, соответственно, не отнесенные к гарантийным обязательствам). Сторонами вышеуказанные обстоятельства не оспариваются. Существо спора заключается в порядке учета сумм НДС, уплаченных в отношении товарно-материальных ценностей, которые приобретались обществом и использовались им для указанных видов деятельности. Налоговый орган настаивает на том, что обществом