производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, и внереализационныедоходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. Ссылаясь на названные нормы, суды указали, что положениями статьи 14 Закона № 212-ФЗ подлежащие уплате страховые взносы поставлены в зависимость от размера дохода индивидуального предпринимателя и не связаны с порядком определения индивидуальным предпринимателем налоговой базы по УСН . На основании изложенного суды пришли к выводу о правомерности определения пенсионным фондом расчетной базы для исчисления страховых взносов исходя из полученных предпринимателем доходов за спорный период без учета произведенных предпринимателем расходов, предусмотренных статьей 346.16 Налогового кодекса, и отказали предпринимателю в удовлетворении его заявления. Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в
с занижением обществом дохода от продажи квартир ООО «СибИнвест» на сумму 47 077 425 рублей 31 копейка, с учетом которого общая сумма дохода превысила установленный лимит для применения УСН. Также инспекцией сделан вывод о том, что налогоплательщиком в проверяемом периоде допущено занижение суммы экономии от строительства ( внереализационногодохода) в связи с неправомерным ее определением в целом по многоквартирному дому, а не по каждому отдельному объекту долевого строительства (конкретному помещению). Помимо этого инспекцией из состава затрат, учтенных при формировании себестоимости строительства, исключены расходы по оплате услуг ООО «СтоунИнжиниринг» по договору от 02.04.2014 № 1 о передаче функций заказчика; из состава расходов по УСН в 2015 году исключена стоимость услуг ООО «Авангард» по договору от 04.04.2014. Решением управления, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, решение инспекции отменено в части начисления штрафа по налогу на прибыль по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в сумме
17 520 руб., и пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 17 520 руб. Размер штрафов в соответствии со статьями 112, 114 НК РФ и с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств снижен в два раза. Основанием для принятия решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о получении ИП ФИО1 необоснованной налоговой выгоды, поскольку последний как собственник объекта недвижимости (торгово-общественного центра), расположенного по адресу <...>, являясь руководителем ООО «Дальторгинвест», не учитывал при определении внереализационныхдоходов при УСН стоимость безвозмездно полученных ремонтных работ арендуемого торгово-общественного центра. В свою очередь общество в нарушение пункта 16 статьи 270 НК РФ неправомерно учитывало для целей налогообложения расходы, связанные с безвозмездно переданными ремонтными работами. Указанное, по мнению налогового органа, привело к минимизации налоговых обязательств, занижению предпринимателем доходов в целях исчисления налога по УСН и завышению обществом расходов в целях налогообложения прибыли. Выводы инспекции поддержаны Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, которое решением от 22.01.2016
11 320 000 руб. не отражен, возврат указанного займа не осуществлен. Согласно данным промежуточно - ликвидационного баланса по состоянию на 08.10.2018 отражены следующие остатки: запасы - 10 тыс. руб., уставный капитал -10 тыс. руб., остатки по краткосрочным и долгосрочным обязательствам отсутствуют. 19.07.2018 единственным учредителем общества «Капитал» ФИО3 принято решение о ликвидации, 02.11.2018 общество исключено из Единого государственного реестра юридических лиц. Заявителем в 2018 году внереализационныйдоход на сумму списанной кредиторской задолженности перед обществом «Капитал» в сумме 11 320 000 руб. в налоговой декларации по УСН не отражен, что привело, по мнению налогового органа, к неполной уплате УСН. В силу пункта 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Согласно пункту 18 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам налогоплательщика отнесены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами),
39, 249 НК РФ,где установлено, что реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары либо результат выполнения работ, оказание услуг, а доходомот реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг),в рассматриваемом случае подлежат отклонению, поскольку заявителем не учтено,что у него вследствие заключения договора цессии в период применения УСН возникла дебиторская задолженность, которая подлежит включению в состав внереализационныхдоходов 2022 года как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (пункт 10 статьи 250 НК РФ). Спорная сумма не была учтена при налогообложениив 2021 году (в период нахождения на УСН ) из-за применения кассового метода. На основании изложенного довод Общества о том, что спорная сумма дебиторской задолженности не подлежит учету в целях исчисления налога на прибыль при переходес УСН на ОСН, подлежит отклонению. Доводам Общества о необходимости применения в рассматриваемом случае положений статей 271, 279 НК РФ судами дана надлежащая правовая оценка. Иное толкование подателем кассационной жалобы положений
прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, внереализационныедоходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. По смыслу ст. 249 НК РФ доходы индивидуального предпринимателя, полученные от реализации недвижимого имущества, признаются доходом от реализации и подлежат налогообложению в соответствии со ст. 26.2 НК РФ Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Таким образом, Титов И.Г., будучи индивидуальным предпринимателем и определяя налоговую базу для исчисления налога по УСН с объектом налогообложения «доходы», обязан был учитывать все поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу, связанные с реализацией
налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационныедоходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в
