бухгалтерской отчетности. Все сведения за неучтенный период перенесены в «чистовой» вариант базы, что повлекло образование излишнего прихода денежных средств на сумму около 60 000 000 рублей, который по указанию ФИО10 оформлен в качестве выдачи фиктивного займа путем выписки расходных кассовых ордеров в программе «1С Предприятие» на гражданина ФИО16 На бумажных носителях сведений о выдаче займов нет. ФИО11 оформила расходные кассовые ордера (в 2016 году за 2015 год) и передала их ФИО10 В протоколе допроса свидетеля ФИО23 от 26.10.2017 отражено, что ФИО10 заключал с ООО «МФО Просто деньги ФИО14» договоры займа, долг по ним погашен, никто из учредителей должника договоры займа с указанной организацией не заключал. В ходе допроса, оформленного протоколом от 28.05.2017, свидетель ФИО23 указал, что в информационной базе компьютерной программы «1С Предприятие» отражались вклады учредителей, вносились ли они в действительности – сведениями он не располагает. Займы учредителям ООО «МФО «Просто деньги ФИО14» не выдавались. Решением от 21.11.2017 (резолютивная часть
счета Назначение платежа по операции 26.11.2014 ОТДЕЛЕНИЕ N8619 СБЕРБАНКА РОССИИ 7707083893 4000000 0 ВЫДАЧИ НА ЗАКУПКУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОДУКТОВ 4000000.00 03.12.2014 ФИО136 7707083893 40000 0 СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ 26.11.2014 ФИО137 7707083893 202000 0 СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ Таким образом, хозяйственные операции ООО ТК «Русские масла» с ООО «Урожай-Экспо» характеризуются перечислением денег в адрес сельхозпроизводителей посредством транзитных операций в течение 1-3 банковских дней. Деньги от ООО ТК «Русские масла» перечисляются каждым последующим контрагентом в меньшем размере, разница обналичивается. Во всей цепочке отсутствуют отличия в выборе способов и сроков оплаты, контрагенты отвечают признакам «транзитных». 1-ое звено ООО «Урожай-Экспо»ИНН <***>. ООО «Урожай-Экспо» ИНН <***> стало на учет в ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края с момента регистрации - 05.09.2013. Адрес регистрации: 352430, <...>. Вид деятельности – прочая оптовая торговля. С 05.09.2013 по 10.07.2014 руководителем и учредителем являлся ФИО138. С 11.07.2014 по 09.03.2015 руководителем и учредителем являлся ФИО139 ИНН <***>,
организации сдавались частично в размере 275900руб. (квитанции банка о поступлении наличных средств), в основном они расходовались на выдачу займов физическим лицам, возврат займа учредителю. за проверяемый период общество выдало из кассы наличные деньги по договорам займов физическим лицам в сумме 2029870руб., возврат займа учредителю в сумме 210000руб., при этом выдача происходила не за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета. Указанные операции не входят в приведенный выше перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу. дата Принято в кассу от физических лиц оплата сумм займа,%, штрафа Выдано займов на основании договоров Возврат займа учредителю Взнос наличными в банк Поступление в кассу наличных денежных средств с банковского счета 30.06.2017 86 520,45 29 700,00 - 23 000,00 - Июль 2017г. 1319130,34 1017220,00 90000,00 182700,00 - Август 2017г. 1170249,62 982950,00 120000,00 70200,00 - Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу общества, должны быть зачислены в
под отчет сумме наличных денег. Изучением представленных в дело расходных кассовых ордеров установлено, что, начиная 25.01.2013, главным бухгалтером ООО «Олимп» ФИО3 выдавались ФИО1 наличные денежные средства. Следуя правилам Положения № 373-П, в отсутствие доказательств обратного денежные средства могли быть выданы ФИО1 главным бухгалтером только после полного отчета по ранее полученным суммам. Доказательств нарушения главным бухгалтером ООО «Олимп» ФИО4 порядка выдачи ФИО1 наличных денег под отчет, привлечения должностного лица за конкретные нарушения Положения о порядке ведения кассовых операций, в материалы дела не представлено. 17 апреля 2016 года ФИО1 на имя учредителя ООО «Олимп» подано заявление о переводе с должности генерального директора на должность исполнительного директора ООО «Олимп» (т. 1, л.д. 36). Решением № 3 учредителя ООО «Олимп» от 10 июня 2016 года ФИО1 был снят с должности генерального директора, на должность генерального директора назначен ФИО5 (т. 1, л.д. 35). Распоряжением учредителя ООО «Олимп» от 28 мая 2016 года постановлено создать
ранее страховые премии наличными деньгами; - выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; - оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; - выдачи наличных денег работникам под отчет; - возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; - выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым. Возврат займа учредителю в данный перечень не входит. Данное обстоятельство, по мнению апелляционного суда, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Согласно пункту 4 Указания №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками
