Выдача работникам денег на командировочные расходы - гражданское законодательство и судебные прецеденты

премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 ФЗ от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Таким образом, для участников наличных расчетов (индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) предусмотрен определенный перечень ситуаций, в которых денежная наличность может тратиться. Данный перечень является закрытым, дополнению и иному толкованию не подлежит. Исходя из представленных ООО «ВЕРАМАКСИМА» бухгалтерских документов, следует, что выдача из кассы наличных денег из наличной выручки на командировочные расходы за 28.3.2016 г. ФИО1 в размере 550000 руб. привела к нарушению порядка выдачи наличных денежных средств, который в свою очередь повлек несоблюдение порядка хранения свободных денежных

операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40: « Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу». В данном случае «полный отчет» означает не просто написание авансового отчета, а отсутствие задолженности за работником. Соответственно, если работник еще не отчитался по использованным денежным средствам по карте, то выдача денег в подотчет данному сотруднику из кассы является нарушением. Между тем, из материалов административного производства, а также представленных в судебное заседание представителем заявителя документов видно, что денежные средства выдавались подотчетному лицу (через карт-счет) в отсутствие предыдущих авансовых отчетов и без оприходования остатков денежных средств в кассу общества. Так, из авансовых отчетов по командировке следует, что у сотрудника уже имелись денежные средства, ранее выданные в подотчет, а остаток денежных средств, неиспользованных командировочных расходов в кассу общества не сдавался и не оприходовался в соответствии с нормами действующего законодательства. Представитель

наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег; - сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу (если контрольная марка, отрывной талон отделялись от расходного кассового документа); - передает клиенту расходный кассовый документ для проставления подписи клиента в присутствии кассового работника; - пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег в присутствии клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы, сверяет подпись клиента в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, выдает наличные деньги лицу, указанному в расходном кассовом документе, подписывает расходный кассовый документ и проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом ордере 0402009. Между тем, как следует из материалов дела, подпись клиента в денежном чеке от 27.06.2012 о получении 1 000 000 руб. (на командировочные расходы ) отсутствует (л.д.17),

в налоговую базу при исчислении ЕСН (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). Данный вывод судом не принимается ввиду следующего. Подотчетным лицом считается работник организации, который согласно внутренним организационно-распорядительным документам имеет право получать целевые авансы (подотчетные суммы), т.е. денежные средства, выданные организацией под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Порядок выдачи и оформлении подотчетных сумм предусмотрен Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее - Порядок). Согласно пункту 11 названного Порядка предприятия имеют право выдавать под отчет своим работникам наличные деньги: на хозяйственно-операционные и командировочные расходы ; операции по закупке товаров мелкооптовыми партиями; расходы экспедиций геолого-разведочных партий; расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам

получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность. Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Как следует из содержания приведенных выше норм, законодательством прямо не урегулирован вопрос о возможности использования зарплатных карт работников для перечисления на них подотчетных средств, но и запрета на это приведенные нормы не содержат. Письмом Федерального казначейства от 26.07.2011 № 42-7.4-05/5.2-500, Письмом Министерства финансов РФ от 05.10.2012 № 14-03-03/728 разъяснялось, что вопрос о допустимости перечисления (возмещения) денежных средств на командировочные расходы на банковские счета работников – физических лиц,