Выдача займа физическому лицу не работнику - гражданское законодательство и судебные прецеденты

10-ти лет). Следовательно, налоговый орган необоснованно пришел к выводу о возникновении налогооблагаемой базы по НДФЛ в размере 50% от суммы займа в момент выдачи займа работникам Общества и начислил соответствующие суммы пени начиная с даты выдачи займов. В ходе судебного разбирательства, из дополнительно представленных документов, арбитражным судом установлено, что решение о компенсации Обществом 50% выданной суммы займа принималось в следующем году после года выдачи займа. Указанное обстоятельство подтверждается представленными налоговым органом налоговыми карточками по учету доходов и налога на доходы физических лиц (формы 1-НДФЛ) по работникам , получившим беспроцентные займы, в которых Обществом отражен период возникновения дохода у работника в связи с компенсацией Обществом 50% суммы займа за счет собственных средств. Из указанных карточек видно, что получение ФИО7 и ФИО6 дохода в связи с компенсацией 50% суммы займа отражено в октябре 2006 года; у ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12– в октябре 2007 года; у ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16 –

и хозяйственные расходы) инспекцией правомерно признаны суммами оплаты труда, которые, в свою очередь, являются объектом налогообложения страховыми взносами. Кроме того, инспекцией установлено и подтверждено судами, что общество имело системный характер выдачи займов физическим лицам (одним и тем же лицам), в то время как по предыдущим займам обязательства не погашены. В ходе камеральной проверки инспекцией установлено, что на расчетный счет указанные средства ни по одному выданному займу не вносились, документы, подтверждающие факт внесения наличных денежных средств в кассу (приходные кассовые ордера, регистры, расходные кассовые ордера и т.д.) налогоплательщиком не представлены. Также, обществом не представлено документального подтверждения расходования средств, перечисленных с назначением платежа «Хозяйственные расходы», командировочные расходы. Судами отмечено, что согласно нормам НК РФ выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника , связанных со служебными поездками, хозяйственными нуждами, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При этом, в случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу

лиц, указанных в качестве получателей в документах заявителя, представленных в качестве подтверждения выдачи наличных денежных средств из кассы проверяемого предприятия на основании договоров уступки права требования долга, следует отрицание ими не только факта заключения договоров уступки прав требования долга к ООО «ЛВЗ «ОША» с предприятиями ООО «ТрансОпТорг», ООО «ГрандСервис», ООО «Инженерные технологии», ООО «Торос», ООО «Электа», ООО «Техтоника», но и факта получения наличных денежных средств из кассы проверяемой организации. При этом руководители ООО «ТрансОпТорг», ООО «ГрандСервис», ООО «Инженерные технологии», ООО «Торос», ООО «Электа», ООО «Техтоника» отрицают свою причастность к деятельности указанных предприятий, факт предоставления займов налогоплательщику, заключения договоров уступки права требования долга с физическими лицами, а также отрицают и сам факт знакомства с этими лицами. По вопросу выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия физическим лицам по договорам переуступки права требования долга с ООО «ЛВЗ «ОША» допрошены работники ООО «ЛВЗ «ОША»: генеральный директор ФИО11, главный бухгалтер ФИО121 и кассир ФИО122,

расходные кассовые ордера и т.д.) налогоплательщиком не представлены. В связи с отсутствием возвратов денежных средств по спорным договорам займов сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией. Кроме того, инспекцией установлен системный характер выдачи займов физическим лицам (одним и тем же лицам), в то время как по предыдущим займам обязательства не погашены. Также, Обществом не представлено документального подтверждения расходования средств, перечисленных с назначением платежа «Хозяйственные расходы», командировочные расходы. Согласно нормам НК РФ выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника , связанных со служебными поездками, хозяйственными нуждами, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При этом, в случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке. Также, из материалов дела