За совершение налоговых правонарушений преступлений предусмотрена - гражданское законодательство и судебные прецеденты

п. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Поскольку по состоянию на 04.08.2015, то есть по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 32 НК РФ, задолженность налогоплательщиком не уплачена,

представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. О наличии у Общества умысла на совершение налогового правонарушения свидетельствует осознанные, целенаправленные и последовательные действия его участников и должностных лиц по приобретению в собственность земельных участков и их последующей продажи с использованием взаимозависимой организации по более высокой рыночной цене, и неотражение в учете полученных доходов с целью уменьшения налоговых обязательств. Заключение договоров купли-продажи объектов недвижимости осуществлялось уполномоченным лицом - генеральным директором ООО «КЗОРС» ФИО8 Ссылка Завода на Постановление Первомайского районного суда г. Кирова от 18.09.2019, которым прекращено уголовного преследование в отношении ФИО6 по пункту «б» части 2 ст. 199 УК РФ, подлежит отклонению, так как, отказываясь от обвинения по статье 199 УК РФ, свою позицию по отказу от обвинения по пункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ обвинители построили на противоречии составов преступлений, предусмотренных статьями 201 и 199 УК РФ, что автоматически не опровергает имевшие место обстоятельства и совершенные

заявителя. В соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Из материалов дела следует, что решением Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области № 129 от 27.07.12 ЗАО ПО «Карасевский керамический завод» было привлечено к ответственности

налога не указан в этом требовании. Согласно п. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 3 ст.

затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы; 3) требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов. Как обоснованно указывает конкурсный управляющий и установлено судом, причиной банкротства должника послужило правонарушение, совершенное ФИО4, признанного виновным приговором Никулинского районного суда г. Москвы от 29.04.2016 в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Основой данного приговора явилось решение налогового органа № 16-05/231 от 17.03.2014 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения,

правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. В соответствии с пунктом 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. В пункте 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года

со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Взыскиваемая с ответчика сумма не является фактически недоимкой в рамках законодательства о налогах и сборах, а трансформировалась в ущерб, причиненный преступными действиями ответчика государству. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ. Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или

уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Решения налогового органа от <Дата ...> <№...>, <№...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Сельхозкапитал» и ООО «ПарусТрейд» являются действующими, в признании их недействительными решениями Арбитражного суда Краснодарского края от 03 августа 2018 года и от 03 сентября 2018 года заявителям отказано. Принимая во внимание, что в результате незаконных действий ФИО2 и ООО «Эммер Трейд», которые с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, в том числе договоров займов, создали схему незаконного обогащения за счет бюджетных средств путем вывода из-под взыскания денежных средств, что привело к нарушению публично-правовых интересов в сфере налогообложения, учитывая, что приговором Первомайского районного суда г. Краснодара от 17 апреля 2020 года ФИО2 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, что свидетельствует о доказанности вины ФИО2 в причинении ущерба федеральному бюджету в результате совершения уголовно наказуемого

сборах и нарушения законодательства о налогах и сборах, являющиеся преступлениями. Именно крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов позволяет отграничить состав преступления от налогового правонарушения. При этом диспозиция ст. 198 УК РФ является бланкетной, отсылающей к формулировкам налогового законодательства, и применяется во взаимосвязи с положениями Налогового Кодекса РФ, согласно ст. 108 которого никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (п. 2). Предусмотренная данным Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если оно не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации (п. 3). По смыслу приведенных взаимосвязанных положений уголовного и налогового законодательства привлечение физического лица к ответственности за налоговое правонарушение возможно только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков преступления, т.е. исключается привлечение физического лица к ответственности дважды за одно и то же правонарушение и тем более не предполагается повторное осуждение за одно и то