и удовлетворены в установленном Законом порядке. Зачет излишне уплаченных сумм налогов в счет погашения недоимок по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам является не чем иным, как погашением имущественных требований государства к налогоплательщику за счет средств налогоплательщика (налогового агента), излишне уплаченных в бюджет. В связи с этим, порядок осуществления такого зачета, установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению только в пределах, установленных Законом о банкротстве. Таким образом, погашение задолженности налогоплательщика по обязательным платежам в бюджет путем проведения зачета после признания Общества банкротом и открытия процедуры конкурсного производства противоречит положениям законодательства о банкротстве. Исследовав доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, и оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом предмета и оснований заявленного иска, а также подлежащих применению норм материального права, суд считает, что поскольку с суммы фактически невыплаченных дивидендов Обществом был перечислен в бюджет НДФЛ в спорной сумме, указанный налог в
налога за определенные налоговые периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Обществом при содействии регистратора выплачены в 2014 году дивиденды за 2013 год в общей сумме 2 219 579,92 рублей (без НДФЛ ), в том числе физическим лицам-резидентам - 2
положений части 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Поскольку определением Арбитражного суда Тюменской области от 11.10.2017 в рамках настоящего дела признаны недействительными сделки (платежи) по выплате дивидендов, совершенные ООО «Право» в пользу ФИО2 на общую сумму 19 288 450 руб., НДФЛ на выплаченные ФИО2 дивиденды, перечисленный должником в доход бюджета, по сути является излишне уплаченным федеральным налогом. Абзацами 7-9 статьи 231 НК РФ установлено, что возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего
удержанного налога на доходы физических лиц в виде дивидендов подтверждается справкой «по начисленным и выплаченным дивидендам, а также исчисленному и уплаченному в бюджет НДФЛ за период 2006-2009гг.», выписками из лицевого счета, карточками счетов 75.2, 50, 51 за 2006-2009гг. На заявление налогоплательщика вх.№21663 от 16.10.2009 о зачете переплаты по НДФЛ в сумме 186162 руб. в счет недоимки по НДФЛ, инспекцией было принято решение о зачете №6342 от 21.10.2009. В заявлении Общества не было указано, что перечисление НДФЛ в виде дивидендов по ставке 9% было перечислено им как НДФЛ по ставке 13% за работников предприятия в виду ошибки. При этом, перерасчет пени по дате зачисления денежных средств на неверный КБК, при зачете переплаты с одного КБК на другой, не предусмотрен. Таким образом, вывод суда о том, что решение №6342 от 21.10.2009 в силу пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ фактически является решением об уточнении платежа, в силу чего инспекция должна была
16- 13/70733 жалоба налогового агента на бездействие налогового органа удовлетворена. При этом Управление ФНС России по Санкт-Петербургу обязало Инспекцию рассмотреть вопрос о возврате излишне уплаченного НДФЛ и принять соответствующее решение. Решением Инспекции от 10.02.2020 № 24-23/02887 об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) Обществу было отказано в возврате переплаты по НДФЛ. Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 06.04.2021 № 16-19/21301@ жалоба Общества оставлена без удовлетворения. Основанием для отказа в возврате излишне уплаченного НДФЛ явился вывод налогового органа о том, что поскольку общая сумма выплаченных дивидендов составила 51 573 131,42 рубля, а фактически возврат осуществлен в сумме 27 995 015,71 рубль, налоговый агент обязан произвести расчет НДФЛ по ставке 13% от суммы выплаченного ФИО5 в сумме 23 578 115,71 рубль, представить в налоговый орган соответствующую отчетность. Общество, полагая что решение инспекции об отказе в возврате НДФЛ противоречит требованиям действующего законодательства и нарушает права и законные интересы
от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 названного кодекса). В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Согласно пункту 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2012 г. получил от ООО «НЛК» доход в виде дивидендов в полном размере 2500000 рублей, то есть без учета, исчисленного и удержанного налоговым агентом из дохода заявителя НДФЛ . Согласно карточке расчетов с бюджетом, ООО «НЛК» в 2012 г. уплатило в бюджет налог с назначением платежей «уплата НДФЛ с дивидендов» в общей сумме 225000 рублей, в том числе: (дата) в сумме 45000
в реестре <...> № <...>, была приобретена <...> в г. Омске по цене <...> руб. В указанную дату между <...> и Т. заключено соглашение о зачете взаимной задолженности, которая в соответствии с решением единственного участника <...> от <...> № <...> о выплате дивидендов по состоянию на <...> определена в размере <...> руб. В соответствии с пунктом 2 данного соглашения зачет на сумму <...> руб. произведен между сторонами в счет погашения задолженности Т. перед <...> по договору купли-продажи квартиры от <...>. Решением супругов Т-вых от <...> имущественный налоговый вычет распределен следующим образом: ФИО1 – в размере <...> руб., Т. - в размере <...> руб. (т. 1 л.д. 35). 25.10.2017 ФИО1 представила в ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска декларацию по НДФЛ за 2014 год, в которой заявила право на имущественный налоговый вычет в размере <...> руб. и возврат НДФЛ в сумме <...> руб. из бюджета в
