Заседание комиссии по легализации налоговой базы - гражданское законодательство и судебные прецеденты

оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов, утвержденного Приказом ФНС России от 25.11.2020 N СД-7-9/848@, установлены следующие нарушения: 1) направление Уведомлений с целью истребования у налогоплательщиков документов; 2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты), в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах); 3) отсутствие в Уведомлениях подробного описания оснований вызова; 4) вызов в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы . Таким образом, налоговыми органами нарушается порядок истребования документов, предусмотренный статьями 93, 93.1 Кодекса, а также подменяются мероприятия налогового контроля, предусмотренные пунктом 3 статьи 88 Кодекса. Кроме того, при отсутствии в Уведомлении конкретного вопроса для дачи пояснений, по которому налогоплательщик вызывается в налоговый орган, а также отсутствие ссылки на конкретную налоговую проверку или мероприятия налогового контроля, в рамках которых направляется Уведомление, не только лишает возможности и права налогоплательщиков подготовиться к представлению конкретных

06 06 00 0070 Контроль предоставления налогоплательщику социального вычета по ст. 219 НК РФ Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц 05.03.05. 103 06 06 00 0080 Контроль предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц 05.03.06. 103 06 07 00 0010 Анализ сведений о доходах физических лиц на основании Сводных справок Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц 05.03.07. 103 06 08 00 0010 Подготовка и проведение заседаний комиссий по легализации налоговой базы Управление камерального контроля 103 06 09 00 0000 Планирование, подготовка и проведение выездных налоговых проверок 103 06 09 00 0010 Предпроверочный анализ налогоплательщика Контрольное управление 103 06 09 00 0020 Отбор налогоплательщика для проведения выездной налоговой проверки Контрольное управление 103 06 09 00 0030 Планирование выездных налоговых проверок Контрольное управление 05.04.06. 103 06 09 00 0040 Проведение выездной налоговой проверки Контрольное управление 05.04.05. 103 06 09 00 0050 Оформление результатов выездной налоговой

налогоплательщиком специальных налоговых режимов (патентная или упрощенная система налогообложения) сумма фискальных данных и доходов, полученных в безналичном порядке, в отчетном (налоговом) периоде превышает 60 млн. рублей, то налоговому органу при проведении камеральных проверок налоговых деклараций на основании пункта 3 статьи 88 Кодекса необходимо сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При необходимости налоговый орган должен пригласить налогоплательщика на заседание комиссии налогового органа по легализации налоговой базы , предварительно проанализировав операции налогоплательщика по счетам в банках с целью выявления сделок, не отраженных в налоговой декларации. При этом необходимо учитывать порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установленный главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, в частности, порядок признания доходов (метод начисления или кассовый метод), доходы, не учитываемые при определении налоговой базы и т.д., а при применении налогоплательщиком специальных налоговых режимов ситуацию совмещения режима ЕНВД с иными

по сокращению недоимки по уплате налогов в региональные и местные бюджеты, а также по мобилизации дополнительных налоговых поступлений. 2.1.1. Расширение состава комиссий по снижению неформальной занятости, мониторингу уровня заработных плат и уровня занятости работников на предприятиях. В регионах и муниципалитетах могут создаваться рабочие группы по рассмотрению вопросов оплаты труда и снижения неформальной занятости, которые осуществляют координацию межведомственного взаимодействия в данном направлении деятельности. С различной частотой могут проводиться заседания таких рабочих групп с участием приглашенных предпринимателей. В некоторых регионах комиссии по легализации налоговой базы уже осуществляют мониторинг уровня заработных плат и уровня занятости работников на предприятиях. Тем не менее, во многих из них целесообразно введение в состав комиссий по легализации налогооблагаемой базы различных отраслевых экспертов, как со стороны региональных и муниципальных органов власти, так и научной среды, бизнес-сообщества, профсоюзных организаций. Включение в состав комиссий экспертов, хорошо знающих особенности работы предприятий соответствующей отрасли, осведомленных о действительном положении дел на предприятиях, позволит более

судебных актов в кассационном порядке. При изучении по материалам истребованного дела доводов жалобы и принятых по делу судебных актов таких оснований для передачи упомянутой жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как следует из материалов дела, на основании заключенного с администрацией Краснодарского края инвестиционного соглашения от 15.12.2010, обществу, как участнику инвестиционного проекта, была предоставлена государственная поддержка в форме льготного режима налогообложения – освобождения в период 2010 – 2012г. от уплаты налога на имущество, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта. В связи с тем, что инвестиционный проект 30.12.2015 лишен статуса, одобренного администрацией Краснодарского края из-за существенного невыполнения обществом условий инвестиционного проекта, по результатам проведенной 19.04.2016 комиссии по вопросу легализации налоговой базы общество представило 06.05.2016 в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 год, в которой отразило начисленный за период с 2010 – 2012г. налог на имущество в

причинно-следственной связи с последующим уменьшением налоговой базы по УСН и суммы налога, подлежащего уплате. Таким образом, ответчиком доказано, что предпринимателем создан формальный документооборот путем представления недостоверных документов и создание видимости хозяйственных отношений с ООО «УНИВЕРСАЛ». В ходе выездной налоговой проверки проведен комплекс мероприятий налогового контроля, направленных на установление фактических исполнителей работ. В период 2015-2016 годах предпринимателем осуществлялось строительство многоквартирных домов, требующее необходимых трудовых ресурсов, в связи с чем предприниматель был приглашен на заседание комиссии по легализации налоговой базы . Из пояснений ФИО1, зафиксированных в протоколе заседания комиссии от 11.08.2016 № 20 следует, что для выполнения работ по строительству жилого дома по адресу площадь Морозова, дом 9 привлекались подрядные организации, с кем конкретно были заключены контракты, не помнит. Решением комиссии по легализации налоговой базы рекомендовано предпринимателю ФИО1 провести анализ финансово-хозяйственной оценки рисков в соответствии с общедоступными критериями оценки, представить сведения о доходах физических лиц за 2015 год. Ответчиком выявлено, что предпринимателем

инстанции согласен с выводом суда первой инстанции, что фактически Предприниматель применяла УСНО. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ в связи с непредставлением налоговой декларации по УСНО за 2018 год по сроку представления 30.04.2019 Инспекцией приняты решения от 11.07.2019 № 24772, № 24773 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках (листы дела 97-98 том 2). 18.07.2019 ФИО2 представила налоговую декларацию по УСНО за 2018 год. 16.07.2019 состоялось заседание Комиссии по легализации налоговой базы , в котором посредством телефонной связи принимала участие ФИО2 В ходе заседания было указано на необоснованность применения ФИО2 налоговых вычетов по НДС ввиду того, что она применяет УСНО и не является плательщиком НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ (протокол заседания от 16.07.2019, листы дела 99-101 том 2). Кроме того, в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года (№ 6) требованием от

1 346 063 руб., перечислено платежными поручениями 1 203 893,04 руб. Излишнее перечисление НДФЛ по состоянию на 01.01.2010 составило 909 593,04 руб. В 2009 году налоговый агент с учетом наличия переплаты за 2008 год перечислил НДФЛ свыше начисленного и удержанного НДФЛ с работников, данная переплата образовалась до 01.01.2010, т.е. за период, предшествовавший периоду, охваченному выездной проверкой (т.4, л.д.20-22). Согласно решению Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) Обществом 18.09.2012 в Инспекцию на заседание комиссии по легализации налоговой базы по НДФЛ представлены письменные пояснения, согласно которым переплата по НДФЛ за 2008 год составляла 1 252 263 руб., в целом за период 2008 по 2011 годы включительно переплата составила 154 607,36 руб. Доводы заявителя не проверены Управлением ФНС России по Республике Саха (Якутия), отклонены в связи с отсутствием права у инспекции осуществлять проверку вне рамок срока выездной налоговой проверки, предусмотренного пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ. При этом ссылка инспекции в

установил: Постановлением мирового судьи по судебному участку №38 г.Нерюнгри РС(Я) от 02 августа 2016 года прекращено производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ, в отношении директора ООО «********» ФИО2 в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения. Не согласившись с данным постановлением, и.о. начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району РС(Я) ФИО3 обратилась в суд с жалобой указывая на то, что приглашение налогоплательщика на заседание комиссии по легализации налоговой базы является законным требованием налогового органа. Налогоплательщик на заседание не явился, что образует состав правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ. Решением Нерюнгринского городского суда Республики Саха (Якутия) от 29.08.2016 вышеуказанное постановление оставлено без изменения. Не согласившись с принятым решением суда начальник ИФНС России по Нерюнгринскому району РС(Я) обратился с жалобой, в которой просил отменить решение суда, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, выразившееся в неверном применении п.2 ст. 24.5,

по страховым взносам при Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю для дачи пояснений по вопросу выплаты заработной платы (выявлены расхождения в части «Налоговый разрыв»), исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов (л.д. 3). Данное уведомление вручено представителю ООО «УК РЭП» 13.03.2018 (л.д. 4). ФИО1, являясь директором ООО «УК РЭП», не исполнил законное распоряжение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю о явке на заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам, а также имеющейся задолженности, назначенное на 15.03.2018 в 11-00 по адресу: <...>. Неповиновение законному требованию должностного лица органа осуществляющего государственный надзор в сфере законодательства о налогах и сборах, послужило основанием для составления 23.04.2018 в отношении директора ООО «УК РЭП» ФИО1 протокола об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ (л.д.7) за невыполнение законного требования налогового органа, выразившееся в неявке 15.03.2018 на заседание комиссии по легализации

В соответствии с частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль. Как усматривается из материалов дела, 12 августа 2014 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области *** ЗАО «Механоремонтный комплекс» ФИО1 было направлено уведомление № 09-23/13114 о необходимости явиться 20 августа 2014года в 12 часов 00 минут на заседание комиссии по легализации налоговой базы для дачи пояснений по вопросам причин получения убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности и принятию мер по их устранению (л.д. 18-19). 18 августа 2014года в инспекцию от ЗАО «Механоремонтный комплекс» поступило письмо с просьбой о переносе заседания комиссии по 2 легализации налоговой базы на 14 часов 29 августа 2014 года в связи с отпуском директора. Уведомление о вызове на 14 часов 00 минут 29 августа 2014 года на заседание комиссии по легализации налоговой

налоговые органы вправе вызвать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для сдачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Из материалов дела усматривается, что *** ООО «***» ФИО2 20 октября 2016 года в 11 часов 00 минут не явилась на заседание Комиссии по легализации налоговой базы с целью выяснения причин получения убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности по итогам 1 полугодия 2016 года в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области, расположенную по адресу: <...>, каб. 202, и не представила пояснения на уведомление о вызове налогоплательщика от 06 октября 2016 года № ***, направленное по телекоммуникационным каналам связи в адрес общества, врученное согласно извещению о получении электронного документа 07 октября 2016 года. Указанные обстоятельства послужили основанием для составления

органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; В соответствии с частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ответственность наступает за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль. По делу установлено, что 29 августа 2014 года по почте ООО «ПроХолдинг» был направлен вызов на заседание Комиссии по легализации налоговой базы в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы. 10 сентября 2014 года в назначенное время на заседание комиссии по легализации налоговой базы руководитель ООО «ПроХолдинг» ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте дачи пояснений, по месту нахождения Инспекции не явился, документов, подтверждающих уважительную причину неявки, на дату составления протокола не представил. Своими действиями руководитель ООО «ПроХолдинг» ФИО1 совершил неповиновение законному требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль). При рассмотрении