Аналитический учет векселей - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«Хопер», ООО «Брэнд», ООО «Идеология», ООО «МАРКЕТ ГРУПП», ООО «Маркетсервис», ООО «Промо-студия», ООО «Промосервис», ООО «Профи», ООО «Маркет-плюс»). Основанием для начисления внереализационных доходов по всем налоговым периодам по налогу на прибыль послужили, по мнению налогового органа, следующие, установленные проверкой обстоятельства: Не подтверждена сумма задолженности ИП ФИО5 перед ООО «Радеж» по договорам купли-продажи, простых процентных векселей со сроком погашения по предъявлении: векселя переданы векселедателю (ИП ФИО5) по актам приема-передачи ранее даты проведения зачета, отсутствует аналитический учет векселей по указанным в зачете договорам между ИП ФИО5 и ООО «Радеж», бланки векселей содержат надпись «Погашен». Суд считает, что указанные налоговым органом основания не соответствуют фактическим обстоятельствам и документальному отражению фактических операций между хозяйствующими субъектами. Согласно данным учета ООО «Радеж» операции по договорам купли-продажи простых процентных векселей, в том числе по договорам с ИП ФИО5, отражаются на счете 58.3. «Предоставленные займы». Согласно условиям заключенных договоров купли-продажи векселей, ИП ФИО5, являясь Первым векселедателем, передает

обязательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, могут свидетельствовать об одобрении, при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей, или основывались на доверенности, либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (абзац 2 пункта 1 статьи 182 ГК РФ). Реализацией прав по сделке купли - продаже векселя являются оформление и выдача самого векселя, оприходывание полученных по договору в оплату векселя денежных средств, учет векселя. Аналитический учет векселей ведется по каждому векселю отдельно и подтверждается выпиской по счету учета векселя № 14191 от 19.02.2008 за период с 19.02.2008 по 18.02.2009. Указанные обстоятельства свидетельствуют об одобрении ОАО «Банк «Екатеринбургский» действий ФИО2, но не влияют на результаты рассмотрения дела. На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд РЕШИЛ: 1. Исковые требования удовлетворить в полном объеме. 2. Признать незаключенным договор от 19.02.2008 по выдаче векселя открытого акционерного общества «Банк

г. № ТИ/21-50/7, от 12.09.2007 г. № ТИ/21-52/7, от 17.09.2007 г. № ТИ/21-53/7 (т. 1, л.д. 69, 70, 72, 73, 75, 76, 78, 79, 81, 82), заключенные между обществом и ООО «ИнвестПроект»; копии актов приема-передачи векселей к указанным соглашениям о продаже векселей между обществом и ООО «ИнвестПроект» (т. 1, л.д. 71, 74, 77, 80, 83). На основании указанных документов обществом были внесены записи в регистры бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете обществом был организован аналитический учет векселей , векселя были учтены на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги» поединично, отражена информация в соответствии с п. 6 ПБУ 19/02: наименование эмитента; название (номер, серия) ценной бумаги, цена покупки единицы ценной бумаги. Данные обстоятельства подтверждаются предоставленными налогоплательщиком в материалы дела следующими регистрами бухгалтерского учета: оборотно-сальдовой ведомостью по счету 58.3 «Предоставленные займы» по контрагенту – ООО «ОМЕГАСТИЛЬ» за 1 полугодие 2007 г. (т. 3, л.д. 34); карточкой счета 58.3 по контрагенту – ООО «ОМЕГАСТИЛЬ»

14.05.2009 ООО «Велес» 14.05.2009 получило от открытого акционерного общества «Региональная платежная система» ИНН <***> простой вексель №1 от 14.05.2009 номиналом 13 945 000 руб., со сроком платежа "по предъявлении", с доходностью 16 процентов годовых, на сумму 13 945 000 руб. В соответствии с договором купли-продажи цепных бумаг №3-09 от 19.05.2009 указанный вексель реализован обществу с ограниченной ответственностью «ОПТИМА» ИНН <***> на сумму 13 975 000 руб. Доход от реализации ценной бумаги в регистре аналитического учета векселей за 2009 год отражен в сумме 30 000 руб. Фактически сумма дохода, по мнению налогового органа, составляет 30564,38 руб. (13945000x5:365x16%). Занижение дохода, по данным проверки, установлено в сумме 564,38 руб. Согласно договору купли-продажи ценных бумаг №005 от 09.06.2009 и акту приема-передачи имущества от 09.06.2009 ООО «Велес» 09.06.2009 получило от общества с ограниченной ответственностью «ВЕКТОР» ИНН <***> простой процентный вексель Жилищно-строительного кооператива «Пятый элемент» серия ДН №38 от 29.04.2009 номиналом 30 000 000 руб.,

за приобретенный товар как доказательство реальности совершенной хозяйственной операции, апелляционный суд полагает необходимым согласиться с позицией налогового органа, исходя из следующего. Оплата поставленного материала между обществами «Тамбовская автомобильная компания» и «Строй-Атлант» осуществлялась векселями, полученными во втором квартале 2011 года от физического лица ФИО7 в качестве платы за приобретении доли в уставном капитале общества «Тамбовская автомобильная компания-Сервис». Согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» №19/02 при операциях с ценными бумагами должна вестись ведомость аналитического учета векселей . Данная ведомость обществом в ходе проведения камеральной проверки не представлялась налоговому органу. В бухгалтерской отчетности за 1 полугодие 2011 года по статье «Финансовые вложения» не отражены векселя, полученные обществом 29.06.2011 и переданные им 30.09.2011 обществу «Строй-Атлант». По бухгалтерскому балансу общества за 9 месяцев 2011 года кредиторская задолженность на 30.09.2011г. составляла 42 869 000 руб., в то время как задолженность перед обществом «Строй-Атлант» составила 77 012 544 руб. В доказательство реального существования векселей

жилой площади квартиры, паи отражены по стоимости квадратных метров площади квартиры; заключениями судебной финансово- аналитической экспертиз, установившими, в том числе, что между ИП К.Н.П. и ЖСК «"Т-2" взаиморасчетов по договорам паенакопления не производилось, фактически паи ЖСК «"Т-2" продаваемые И.П. К.Н.П., не были оплачены денежными средствами; компании ООО "Т" и ООО "К" обладают признаками «фирм-однодневок», взаиморасчетов между ООО "Т" и ИП К.Н.П. по векселям не производилось, выпуск ООО «"Т" векселей произведен с целью создания видимости оплаты паев, выручка от продажи паев в адрес ИП К.Н.П. в бухгалтерском и налоговом учете ООО "Т" не отражалась; органами управления ЖСК Т-2" при организации строительства дома в качестве основных пайщиков использовались организации ООО "Т" и ООО "К" а также ИП К.Н.П., через которых было организовано привлечение денежных средств граждан и юридических лиц, производилась оплата паев дважды и расчеты необеспеченными векселями ; часть полученных денежных средств от ООО "Т" и ООО "К" ЖСК "Т-2" использовались