с покупателями и клиентами". Перечисление денежных средств со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью: Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях" Кредит счета N 20803 "Специальный банковский счет". Порядок ведения аналитического учета определяется страховыми брокерами самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. 6 Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с авансов от резидента за оказанные услуги. НДС с полученных авансов за оказанные услуги в бухгалтерском учете может отражаться следующими бухгалтерскими записями. 1. Поступление аванса (включая НДС) в счет предстоящего оказания услуг на расчетный счет: Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях" Кредит счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами". 2. Отражение НДС, полученного с авансовым платежом: Дебет счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами" Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный". 3. Начисление НДС к уплате с аванса полученного:
товары; товары, находящиеся под таможенным контролем; транспортные средства; статус товаров и транспортных средств для таможенных целей; перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств; ввоз товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации; вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации; незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу; лица; российские лица; иностранные лица; декларант; перевозчик; таможенный брокер (представитель); заинтересованные лица; таможенный контроль; таможенная процедура; таможенные операции; таможенный режим; выпуск товаров; условный выпуск, свободное обращение; налоги ; внутренние налоги; таможенная декларация; транспортные (перевозочные) документы; коммерческие документы; таможенные документы. Тема 1.5. Таможенно-тарифное регулирование в Российской Федерации. 1.5.1. Правовое обеспечение таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации. Международные договоры Российской Федерации по вопросам таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе", его содержание и практическое применение. Таможенный кодекс Российской Федерации, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и федерального министерства, уполномоченного в области таможенного
Л.О. Красавчиковой, С.П. Маврина, Н.В. Мельникова, Ю.Д. Рудкина, Н.В. Селезнева, О.С. Хохряковой, В.Г. Ярославцева, заслушав заключение судьи Г.А. Жилина, проводившего на основании статьи 41 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предварительное изучение жалобы ООО "Международный Таможенный Брокер", установил: 1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Международный Таможенный Брокер" оспаривает конституционность положения части 2 статьи 16.2 КоАП Российской Федерации, согласно которому заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений, в том числе об их таможенной стоимости, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Как следует из представленных материалов, решением Арбитражного суда города Москвы от 16 ноября 2012 года, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций (постановление Девятого арбитражного апелляционного
усматривается из судебных актов, основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о необоснованном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченному обществом при совершении хозяйственных операций с обществами с ограниченной ответственностью «Лотос» и Торговый Дом «Альянс Элита», «Стальдорс», « Брокер – Экспресс», «Галс», «Навигатор» в отсутствие подтверждения реальности их совершения. При рассмотрении настоящего дела суды, изучив полно и всесторонне представленные сторонами в материалы дела доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, установили, что представленные обществом первичные учетные документы не подтверждают реальности хозяйственных операций между ним и указанными контрагентами и направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета. При этом суды основывали свою позицию на положениях Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснениях, изложенных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Основные
(далее – таможня, таможенный орган) на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 11.07.2020 по делу № А56-70274/2019, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2020 и и постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.03.2021 по тому же делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Балтик Лэнд Брокер» (далее – общество, заявитель) о признании недействительными решения таможни от 06.05.2019 о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларациях на товары (далее – ДТ) № 10216120/250516/0021712, 10216120/280516/0022289; и уведомлений Шереметьевской таможни от 29.05.2019 № 10005000/У2019/0005440 и от 30.05.2019 № 10005000/У2019/У2019/0005452 о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов , специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней; а также об обязании Шереметьевской таможни возвратить на расчетный счет общества 1 330 899 рублей 06 копеек излишне взысканных таможенных платежей, установила: решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 11.07.2020, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда
часть однородного товара либо при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре или к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации). Если же товар по количественным характеристикам задекларирован полностью, но декларантом либо таможенным брокером (представителем) в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей, эти действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при условии, что такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера (пункт 30 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации). Прекращая производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении общества с ограниченной ответственностью «Амиго» судья районного суда и согласившиеся с ним вышестоящие судебные инстанции исходили
суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области Левченко Ю.П., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Терешенковым А.Г. рассмотрев в судебном заседании заявление: заявитель Межрайонная ИФНС России №8 по Санкт-Петербургу- Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Санкт-Петербургу ответчик - ЗАО «Гринвэй – Таможенный брокер» ЗАО "Гринвэй-Таможенный брокер" при участии: от заявителя: ФИО1 от ответчика: ФИО2 установил: Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Санкт-Петербургу обратилась в арбитражный суд за взысканием с ООО «Гринвэй – Таможенный – брокер» налогов , пеней и штрафов в совокупном размере 406286руб., начисленных по решению от 06 июня 2007г. № 19/5042698. Выставленное инспекцией требование об уплате налогов, пени, штрафа (№ 346 по состоянию на 26.07.2007г.) указывает ответчику срок уплаты их – до 16 августа 2007г. Второе аналогичное требование - №368, выставленное по состоянию на 02.08.2007г. (с пометкой: уточненное) установило ответчику другой срок исполнения – до 12 августа 2007г. Пунктом 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей с
заказчику результаты подготовительных строительно-монтажных работ в рамках Федеральной целевой программы «Национальная система химической и биологической безопасности Российской Федерации (2009-2013 годы). Цена контракта составляет 83 400 000,0 руб. и включает стоимость разработки проектно-конструкторской документации, подготовительных строительно-монтажных работ, стоимость строительных материалов, оборудования, расходы на их доставку до места складирования, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, страхование на время перевозки, расходы на вывоз строительного мусора, затраты на лабораторные испытания, технические заключения, акты, расходы на упаковку, уплату таможенных пошлин, услуги таможенных брокеров, налоги и другие обязательные платежи. Согласно выставленным счетам-фактурам ООО «КапиталСтрой» в адрес ФКП «Ставропольская биофабрика», стоимость подготовительных строительно-монтажных работ составила 613 857,22 руб. (в т.ч. НДС 93 639,24 руб.) – счет-фактура №103 от 19.12.2012г., а стоимость оборудования составила 77 793 142,78 руб. (в т.ч. НДС 11 866 750,76 руб.) – счет-фактура №116 от 31.12.2012г. Анализ выписки банка по расчетному счету ООО «КапиталСтрой» показал, что 07.12.2012 г. ООО «КапиталСтрой» перечислило денежные средства в размере 613 857,22
страхового публичного акционерного общества "Ингосстрах" (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата регистрации 11.10.2002; адрес: 117997, Москва город, улица Пятницкая, 12, стр.2) к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата регистрации 03.07.2006; адрес: 127051, Москва город, переулок Рахмановский, дом 4, строение 1) о признании недействительным решения от 15.07.2019 №03-38/14.3-89 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части: доначисления налогов по эпизоду перестрахования с привлечением иностранных брокеров: налог на прибыль в сумме 115 620 574 руб. - за 2014 год, в сумме 157 379 409 руб. – за 2015 год, а также выявления переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в сумме 59 533 204 руб. в связи с пересчетом страховых резервов; налог на доходы иностранных организаций за 2014-2016 годы, подлежащий удержанию у источника выплаты, в сумме 354 650 660руб.; доначисления налога на прибыль в результате отказа в учете убытков от
(117997, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ПЯТНИЦКАЯ, 12, СТР.2, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.10.2002, ИНН: <***>) к Межрегиональная инспекция Федеральной Налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (127051, МОСКВА ГОРОД, ПЕРЕУЛОК РАХМАНОВСКИЙ, ДОМ 4, СТРОЕНИЕ 1, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 03.07.2006, ИНН: <***>) о признании незаконным решение от 15.07.2019 № 03-38/14.3-89 о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части: 1.1 доначисления налогов по эпизоду перестрахования с привлечением иностранных брокеров: налог на прибыль в сумме 115 620 574 руб. за 2014 год, в сумме 157 379 409 руб. – за 2015 год; налог на доходы иностранных организаций за 2014-2016 годы, подлежащий удержанию у источника выплаты, в сумме 354 650 660; 1.2 доначисления налога на прибыль в результате отказа в учете убытков от списания безнадежных долгов за 2015 год в сумме 354 650 660 руб.; 1.3 Доначисления соответствующих сумм пени и привлечения Общества к налоговой ответственности
№ 9 о признании решения от 15.07.2019 № 03-38/14.3-89 недействительным в части УСТАНОВИЛ: страховое публичное акционерное общество «ИНГОССТРАХ» (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) от 15.07.2019 №03-38/14.3-89 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным в части: доначисления налогов по эпизоду перестрахования с привлечением иностранных брокеров: налог на прибыль в сумме 115 620 574 руб. - за 2014 год, в сумме 157 379 409 руб. – за 2015 год, а также выявления переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в сумме 59 533 204 руб. в связи с пересчетом страховых резервов; налог на доходы иностранных организаций за 2014-2016 годы, подлежащий удержанию у источника выплаты, в сумме 354 650 660руб.; доначисления налога на прибыль в результате отказа в учете убытков от
договору денежного займа, которым прекращены обязательства ФИО1 по уплате процентов на сумму займа в размере 6 151 339 рублей 95 копеек и суммы основного долга в размере 3 837 468 рублей 55 копеек, а всего на общую сумму 9 988 808 рублей 50 копеек. 22 марта 2016 года между АО «Открытие Брокер» и ФИО1 в порядке присоединения был заключен договор на брокерское обслуживание № 96867-БФ. По результатам обращения с ценными бумагами АО «Открытие Брокер» произведен расчет налога на доходы физического лица по операциям с ценными бумагами за 2019 год и в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ на ФИО1 за 2019 год по ставке 13% с суммой неудержанного налога в размере 794 307 рублей (код дохода 1531 - Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг). На основании представленной АО «Открытие Брокер» справки 2-НДФЛ за 2019 год, МИФНС № 5 по Республике Татарстан произведен расчет по
от уплаты НДФЛ. Данные действия ФИО4 К.Ю. повлекли искажение данных о финансовых результатах операций с ценными бумагами в налоговых регистрах налогового агента – АО «<данные изъяты> Брокер». Несмотря на наличие у брокера обязанностей налогового агента, предусмотренных статьи 226.1 НК РФ, в данном случае следует учитывать, что именно действия самого налогоплательщика повлекли уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего к уплате налога. Брокер как налоговый агент, не наделен действующим законодательством полномочиями на проведение контрольных мероприятий, в том числе, направленных на установление фактов умышленной минимизации налогоплательщиком своих налоговых обязательств. Фактически налог не был исчислен и удержан налоговым агентом в результате неправомерных действий налогоплательщика, которые также повлекли искажение данных налоговых регистров учета доходов налогоплательщика, ведение которых в соответствии с положениями пп. 3 пункта 3 статьи 24, пунктом 1 статьи 230 НК РФ осуществляло АО «Открытие Брокер». Существо установленного налоговым органом нарушения заключается в том, что налогоплательщик формально создал условия, позволяющие увеличить расходную часть,
<№>) заявлены расходы на приобретение ценных бумаг, не учтенные налоговыми агентами для целей налогообложения. Такие расходы заявлены ФИО1 по двум брокерам Freedom Finance Europe LTD и АО «Открытие Брокер». Исходя из представленных документов, налоговый орган пришел к следующему. В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 207, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в 2020 году являлся налоговым резидентом Российской Федерации. Организации Freedom Finance Europe LTD и АО «Открытие Брокер» являются налоговыми агентами, то есть осуществляют исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц, а также предоставляют на него сведения о доходах и суммах данного налога. Согласно данным единого государственного реестра юридических лиц организации ООО ИК «Фридом финанс» (Freedom Finance Europe LTD) и АО «Открытие Брокер» внесены в реестр и являются действующими юридическими лицами. Данных о том, что они ликвидированы или сняты с учета не содержится. В связи с чем возврат излишне удержанных сумм налога должен быть произведен не
