Частная практика физических лиц - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Апелляционная коллегия Верховного Суда Российской Федерации установила: Положение N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение) утверждено Центральным банком Российской Федерации 19 июня 2012 г., зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 июня 2012 г., регистрационный номер 24667, опубликовано 28 июня 2012 г. в "Вестнике Банка России" N 34. Согласно пункту 1.2 Положения плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица , банки. Взыскатели средств могут являться получателями средств. По распоряжениям взыскателей средств, в том числе органов принудительного исполнения, налоговых органов, получателем средств может быть также орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств. Взыскатель средств в распоряжении, направляемом с исполнительным документом о взыскании, указывает получателем средств себя или орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств. В. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением

наличных денег, наличной иностранной валюты, драгоценного металла. 4 Отрывной талон к приходному кассовому ордеру N ________ Указывается цифрами номер отрывного талона, соответствующий номеру приходного кассового ордера 0402008. 5 От кого Указываются фамилия, имя и отчество (при наличии) вносителя наличных денег, наличной иностранной валюты, драгоценного металла. 6 Получатель Указывается полное (сокращенное) наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица , являющихся получателями денежных средств, драгоценного металла. 7 ИНН Указывается идентификационный номер налогоплательщика - юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на банковские счета которых зачисляются денежные средства. 8 Счет N Указывается номер банковского счета клиента, счета по вкладу физического лица, на который зачисляются денежные средства, номер металлического счета, на который зачисляется драгоценный металл. При приеме наличных денег, наличной иностранной валюты от

текста (до хэширования) - Windows-1251; Кодировка текста хэша - Windows-1251. 4.3 "payer" (блок данных) информация, определяющая плательщика [O] [1], [2], [3], [*] 4.3.1 "bik" (поле данных) БИК оператора по переводу денежных средств, включая оператора электронных денежных средств, обслуживающего плательщика в формате AAAAAAAAA [O] [1], И, [3], [*] 4.3.2 "inn" (поле данных) ИНН плательщика - юридического лица, и (или) индивидуального предпринимателя, и (или) лица, занимающегося частной практикой в формате XXXXXXXXXX - для юридических лиц, в формате XXXXXXXXXX или XXXXXXXXXXXX - для индивидуальных предпринимателей и (или) физических лиц , занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой "number": "1KoX6AA5VTdbBTkw27YEqKFaTtEQq97AAT" } } }, "additionalStatus": { "crossBorder": "идентификатор трансграничности", "additionalTransactionApprove": [ "идентификатор дополнительного подтверждения операции" ] } }], [O] [1], [2], [3], [*] [O] [1], [2], [3], [*] 4.3.3 "payerName" (поле данных) наименование организации, являющейся плательщиком текстовое поле (textarea) 4.3.4 "payerTransferId" (подблок данных) идентификационные данные в зависимости от способа реализации перевода денежных средств

частной│ │ │практикой в соответствии со статьей 227│ │ │Налогового кодекса Российской Федерации │ │ ├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │Проценты за несвоевременный возврат налога│ 182 1 01 02020 01 5000 110 │ │на доходы физических лиц с доходов,│ │ │полученных от осуществления деятельности│ │ │физическими лицами, зарегистрированными в│ │ │качестве индивидуальных предпринимателей,│ │ │нотариусов, занимающихся частной практикой,│ │ │адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты,│ │ │и других лиц, занимающихся частной│ │ │практикой в соответствии со статьей 227│ │ │Налогового кодекса Российской Федерации │ │ ├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │Налог на доходы физических лиц с доходов,│ 182 1 01 02030 01 1000 110 │ │полученных физическими лицами в│ │ │соответствии со статьей 228 Налогового│ │ │кодекса Российской Федерации │ │ ├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │Пени (проценты за пользование бюджетными│ 182 1 01 02030 01 2000 110 │ │средствами) по налогу на доходы физических│ │ │лиц с доходов, полученных физическими│ │ │лицами в соответствии со статьей 228│ │ │Налогового кодекса Российской Федерации

платежа «налог» и 1 405 руб. 82 коп. по виду платежа «пеня», а также по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 189 148 руб. по виду платежа «налог» и 543 руб. 30 коп. по виду платежа «пеня». ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство от 15 июля 2019 года серии <...> является наследником по закону имущества умершего М. С целью осуществления возврата сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц ФИО1 обратилась в Инспекцию с соответствующим заявлением, в удовлетворении которого решением налогового органа от 23 августа 2019 года № 29883 отказано по основанию неподтверждения в ходе проведенной проверки наличия переплаты в заявленном размере. Полагая оспариваемое решение налогового органа незаконным и нарушающим ее права

в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности (например, налог на добавленную стоимость, налог по упрощенной системе налогообложения) и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Изложенное согласуется с Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», которая устанавливает, что физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета (пункт 2.2); индивидуальным предпринимателям или физическим лицам , занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются расчетные счета (пункт 2.3). Ранее, Положением Центрального банка Российской Федерации от 16.07.2012 № 385-П были утверждены Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее – Правила ведения учета), пункт 4.42 которых содержал следующую характеристику балансового счета № 40817 «Физические лица»: назначение этого счета

года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Как следует из материалов дела, в период с 27 января 2006 года по 25 декабря 2013 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица, не производившего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам . 30 декабря 2013 года Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сосногорске Республики Коми ФИО1 выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2013 год на сумму 35 089 рублей 42 копеек и пени в сумме 497 рублей 32 копеек и установлен срок уплаты до 28 января 2014 года. В установленный срок указанная

ценностей и доставка их в кассы кредитных учреждений. В соответствии с п.п.2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью. Согласно п.2.2 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006г. №28-И на расчетный счет, открытый индивидуальным предпринимателем, могут поступать денежные средства только от осуществления предпринимательской деятельности. Для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельность или частной практикой физическим лицам открываются текущие счета. Кроме того, в подтверждение правильности вывода о том, что это именно инкассация денежных средств, связанных с предпринимательской деятельностью ФИО1, а не взнос личных денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, свидетельствуют дебетовые обороты по данному счету с основанием платежа «плата за перерасчет денежной наличности, доставленной в инкассаторских сумках согласно п.4.1.6 тарифов банка, НДС не предусмотрен», взимаемых банком в размере 0,1% от инкассируемых сумм. Более того, предпринимателем ФИО1 на постоянной основе перечисляются

с п. 8.2 Инструкции Центрального Банка России от 14.09.2006 №28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, должны возвращаться отправителю. Таким образом, действия ответчика нарушают действующее законодательство. Ответчик также нарушил П. 1.2. Положения о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 №383-П ЦБ РФ «Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации "порядке" частной практикой, физические лица (далее - клиенты), банки». Между тем Ответчик зачислил денежные средства лицу которое утратило статус - юридическое лицо и не является ни индивидуальным предпринимателем, ни физическим лицом. Средства, ошибочно направленные от ООО «Инновационный ресурс» в адрес ООО «ЭлектроПром» (ИНН <***>), платежным поручением №33 от 30.01.2014 по не действительным реквизитам, являются собственностью ООО «Инновационный ресурс», неправомерно удерживаются банком и подлежат возврату ООО «Инновационный ресурс». Доводы ответчика, изложенные в апелляционной жалобе, подлежат отклонению как необоснованные ввиду

выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации ОАО Холдинговая компания «Главмосстрой» поступил в адрес Московского филиала 04 декабря 2012 года. Свидетельством получения указанного запроса Московским филиалом ОАО КБ «Акцепт» именно 04 декабря 2012 года является проставление на Запросе штампа с входящим № 124 от 04.12.2012г., также произведена запись в Журнале учета и регистрации запросов из органов, содержащих требования о предоставлении справок по операциям и счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, физических лиц ОАО КБ «Акцепт», сопроводительный лист к запросу, с отметками должностных лиц филиала. Кроме того, Московским филиалом ОАО КБ «Акцепт» для получения дополнительных доказательств, подтверждающих неполучения банком запроса 24 ноября 2012 года, было направлено заявление в почтовое отделение № 170-Г-121170 ФГУП «Почта России» от 17.01.2013г. Согласно ответу № 10-27/орг-318-2 от 29.03.2013г. Московского межрайонного почтамта № 6 заказное письмо № 12911056311000 поступило в адресное предприятие почтовой связи 23.11.2012г., и выдано 24.11.2012г. по доверенности № 25

1.2 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее по тексту - Положение № 383-П) к распоряжениям о переводе денежных средств относятся, в том числе, распоряжения, составляемые плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков (далее - взыскатели средств), банками. Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее - клиенты), банки. В силу пункта 1.24 Положения №383-П распоряжение плательщика в электронном виде, реестр (при наличии) подписываются электронной подписью (электронными подписями), аналогом собственноручной подписи (аналогами собственноручных подписей) и (или) удостоверяются кодами, паролями и иными средствами, позволяющими подтвердить, что распоряжение (реестр) составлено (составлен) плательщиком или уполномоченным на это лицом (лицами). При воспроизведении распоряжений в электронном виде в соответствии с пунктом 1.23 Положения №383-П должна обеспечиваться возможность установления лица (лиц), указанного (указанных) в

пребывание (проживание) в Российской Федерации взыскателя-гражданина; наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя - юридического лица. Представитель взыскателя представляет документ, удостоверяющий его полномочия, и названные сведения о взыскателе и о себе (пункт 3 статьи 8 Закона). Согласно пункту 1.2 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица , банки. Взыскатели средств могут являться получателями средств. По распоряжениям взыскателей средств, в том числе органов принудительного исполнения, налоговых органов, получателем средств может быть также орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств. Согласно части 7 статьи 70 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае получения банком или иной кредитной организацией постановления судебного пристава-исполнителя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на

России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Согласно п. 1.2 Положения плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее - клиенты), банки. Согласно п. 1.10 Положения перечень и описание реквизитов распоряжений - платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера приведены в приложениях 1 и 8 к настоящему Положению. Данные распоряжения применяются в рамках форм безналичных расчетов, предусмотренных пунктом 1.1 настоящего Положения. Формы платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера на бумажных носителях приведены в приложениях 2, 4, 6 и 9 к настоящему Положению. В силу п. 1.11 Положения №

и пени, УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (далее – МИНФС России № 25 по РО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций. В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что согласно статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в случае появления в течение года доходов, полученных от занятия частной практикой, физические лица , зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, получения от осуществления такой деятельности, обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Сумма авансовых платежей исчисляется налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком сведений о

расчетной карты __ Из выписки по договору __ (л.д. 178) усматривается, что xx.xx.xxxx со счета ФИО1 были списаны денежные средства в сумме 428775 руб., в графе описание указано: «перевод на счет __, АО «Тинькофф Банк». Как указано в п. 1.2. Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) "О правилах осуществления перевода денежных средств" плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (далее - клиенты), банки. Взыскатели средств могут являться получателями средств. По распоряжениям взыскателей средств, в том числе органов принудительного исполнения, налоговых органов, получателем средств может быть также орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств. Взыскатель средств в распоряжении, направляемом с исполнительным документом о взыскании, указывает получателем средств себя или орган, которому в соответствии с федеральным законом осуществляется перевод взысканных денежных средств. Перевод денежных средств в указанном случае должен

на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. В соответствии с п. 1.1 Положения Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 383-П, перевод денежных средств осуществляется, в том числе, платежными поручениями. Согласно п. 1.2. указанного Положения, плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица , банки. Согласно пункту 2.14 "Положения о правилах осуществления перевода денежных средств", утвержденных Банком России ДД.ММ.ГГГГ N 383-П отзыв распоряжения осуществляется до наступления безотзывности перевода денежных средств. Из материалов дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ПАо «Сбербанк России» был заключен договор о вкладе «пенсионный плюс Сбербанка России», в рамках которого открыт счет в российских рублях со сроком до ДД.ММ.ГГГГ с возможностью неограниченной пролонгации на каждые 3 года. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в офисе