сумме 4 535 рублей по работнику ФИО1, пеней в сумме 815 рублей 02 копеек и соответствующей суммы штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации; взыскания ошибочно удержанной суммы налога на доходы физических лиц 10 093 рубля по необлагаемой компенсации за использование ФИО1 личного автомобиля в производственных целях, соответствующих сумм пеней и штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации; начисления пеней в сумме 06 рублей 14 копеек в связи с неверным определением даты выплаты доходов по выплаченным 16.03.2012 авансам ФИО2 и ФИО5; начисления пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 88 рублей 49 копеек по обособленному подразделению в г. Москве; начисления пеней в сумме 1 161 рубля 74 копеек в связи с неверным определением дат выплаты дохода работникам за февраль, март, август и ноябрь 2012 года, март, апрель и июль 2013 года; взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 191 418 рублей за июль 2013
уставного капитала общества на дату фактического распределения дивидендов, а также иные вложения акционера не превышали 100 000 долларов США, кроме того акционер фактически не осуществлял вложений в капитал общества, поскольку получил акции общества безвозмездно, в качестве взноса своего акционера. Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации при представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в абзаце первом пункта 1 данной статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до датывыплатыдохода , в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Статьей 10 Конвенции установлено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут
сумма купонных доходов, начисляемых за каждый купонный период в виде процентов от номинальной стоимости биржевых облигаций и выплачиваемых на дату окончания соответствующего купонного периода. Биржевые облигации имеют 6 купонных периодов, длительность каждого из которых равна 182 дням. Стоимость досрочного погашения облигаций равна 100% непогашенной части номинальной стоимости биржевых облигаций и накопленного купонного дохода по ним на дату досрочного погашения биржевых облигаций. 19 января 2018 г., 12 июля 2018 г. и 26 декабря 2018 г. ПАО «Сибирский гостинец» разместил на официальном сайте «Интерфакс-ЦРКИ» информацию о неисполнении обязательств перед владельцами ценных бумаг по выплате купонного дохода по биржевым облигациям за третий, четвертый, пятый купонные периоды в размере 84,77 руб. за одну облигацию. 12 февраля 2018 г. общим собранием владельцев облигаций принято решение об отказе от права требовать досрочного погашения биржевых документарных процентных неконвертируемых облигаций ПАО «Сибирский гостинец» на предъявителя с обязательным централизованным хранением, в случае возникновения у владельцев указанных облигаций соответствующего права
спорам Верховного Суда Российской Федерации, исходя из следующего. Как следует из обжалуемых актов, Фонд владел 250 000 облигаций с обозначенными характеристиками, эмитентом которых является Общество. Фондом 07.04.2017 от Компании была получена безотзывная оферта о выкупе принадлежащих истцу облигаций в случае неисполнения эмитентом обязательств по выплате основного долга либо купонного дохода по ценным бумагам, из пункта 1.5 которой следует, что ответчик под датой неисполнения обязательств понимает шестой рабочий день неисполнения эмитентом своих обязательств по облигациям, включая, но не ограничиваясь: неисполнение и/или ненадлежащее исполнение эмитентом обязательств по выплате накопленного купонного дохода по облигациям; неисполнение и/или ненадлежащее исполнением эмитентом обязательств по выплате сумм основного долга по облигациям; неисполнение и/или ненадлежащее исполнение эмитентом обязательств по досрочному погашению облигации; неисполнение и/или ненадлежащее исполнением эмитентом обязательств по досрочному приобретению облигаций. Между Компанией и обществом с ограниченной ответственностью «РОН Инвест» 22.03.2017 заключен агентский договор по приобретению облигаций. В соответствии с условиями оферты, 09.04.2018 Компании через агента было
результатам выездной проверки, и в ходе судебного разбирательства соответствующих нарушений не установлено. В ходе проверки налоговым органом не допущено нарушений «глубины» проверки, налоговые обязательства за декабрь 2013 года исчислены налоговым органом с учетом даты выплаты дохода за декабрь и возникновения у налогового агента обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в январе 2014 года, то есть в проверяемый период. При этом, обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за декабрь 2014 налоговым органом не проверялась, поскольку дата выплаты дохода за данный период (декабрь 2014) приходится на январь 2015, то есть за пределами проверяемого периода. Расчет налоговой инспекции проверен судом апелляционной инстанции и признан верным. Доводы общества о том, что фактически НДФЛ был перечислен в бюджет, что подтверждается представленными платежными поручениями, отклоняется судом апелляционной инстанции как не влекущий признание решения инспекции недействительным, поскольку представленными платежными документами подтверждается перечисление отдельных сумм НДФЛ в бюджет за пределами проверяемого периода. Вопросы перечисления НДФЛ за пределами проверяемого
ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения. На основании представленных документов налогоплательщиком по состоянию на 28.12.2015 ( дата выплаты дохода ) произведен расчет пеней и штрафных санкций за несвоевременное перечисление НДФЛ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения налоговым агентом обязанности по уплате налога за периоды 2014-2015 Инспекцией по решению от 15.02.2018 № 12/19 начислены пени в общей сумме 9 548,51 руб., в том числе: за 2014 год - 6 615,7 руб., за 2015 год - 2 932,81 руб. Общество привлечено к ответственности на основании ст. 123
Российской Федерации. В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Датой получения дохода в случае, если он получен в денежной форме, является, в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса, дата выплаты дохода , в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. На основании статьи 227 Налогового кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Статьей 143 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога
либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня. следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Следовательно, датой перечисления налога на доходы физических лиц налоговым агентом является дата выплаты дохода физическому лицу. Как правильно установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела: коллективным договором, приказом о начислении денежной премии из мотивационного фонда, платежными поручениями о перечислении заработной платы, премии, вознаграждения по итогам 2002 г., заявитель своевременно перечислял налог на доходы физических лиц (т.2 л.д.62,63, 64-76, 77-104 ). Суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что начисление заявителю пени в сумме 7 423, 44 руб. и привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123
начисленной заработной платы, а из суммы дохода, полученных по договору займа алименты должны удерживаться из суммы фактически полученной по таким договорам. В запросе ООО «Проммонтаж» исх. № 14-205 от 22.09.2014 года о даче разъяснения, указано, что ФИО4 в ООО «Проммонтаж» получает доходы по заработной плате и аренде. О доходах, получаемых ФИО4 по договорам займа денежных средств, упоминаний нет. В соответствии со п.п. 1 п.1 ст. 223 НК РФ датой получения такого дохода считается дата выплаты дохода , в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Следовательно, ФИО4 в августе 2014 имел доход в размере 55000 рублей, начисленный за период с декабря 2013 года по апрель 2014 года, но полученный в августе 2014 года, что подтверждается справкой 2-НДФЛ, следовательно, алименты должны быть удержаны на основании судебного приказа № 2-8-732-204 от 18.07.2014 года в
за спорный период с в размере 456932,05 руб. АО «Самаранефтегаз» представлен контррасчет, согласно которому размер договорной неустойки за спорный период составляет 384476,39 руб. Из расчета истца усматривается, что он произведен исходя из суммы задолженности по арендной плате с учетом НДФЛ. Однако, в силу п. 3 ст. 226 НК РФ начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 данного Кодекса, т.е. дата выплаты дохода , в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Таким образом, НДФЛ начисляется по факту оплаты, а обязанность уплатить НДФЛ лежит на налоговом агенте, а не на получателе денежных средств. Следовательно, расчет договорных процентов подлежит расчету без учета НДФЛ. Определяя размер взыскиваемой неустойки, суд принимает во внимание представленный в материалы дела расчет ответчика, согласно которому размер
от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ Датой фактического получения дохода в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ является дата выплаты дохода , в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. В соответствии со ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Расходами по
индивидуального лицевого счета застрахованного лица полностью соответствуют данным ООО «МПЗ Мясницкий ряд» по выплатам заработной платы и произведенным отчислениям. Иных выплат и отчислений и удержаний за период работы ФИО3 в ООО «МПЗ Мясницкий ряд» не производилось. В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году; датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, то есть в целях налогообложения дата получения дохода должна определяться датой фактической выплаты дохода физическому лицу. Статьей 20 настоящего Закона установлено, что подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
