возможные потери по ссудам. Аудит кредитов, выданных физическим лицам и предпринимателям. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам, типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита. Опыт проведения аудиторской проверки. Тема 10. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудита. Основные направления аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов. Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК. Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам. Тема 11. Аудит операций банка с ценными бумагами Нормативная база для осуществления аудита операций банка с ценными бумагами. Основные направления аудита операций по вложению банка в долговые обязательства
и порядок их ведения. Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (МБК) и привлеченных депозитов Основные нормативные документы, определяющие порядок организации и ведения бухгалтерского учета МБК (полученного) и депозитов. Основные задачи учета МБК и депозитов. Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. Основные нормативные документы, определяющие порядок организации и ведения бухгалтерского учета банковских вкладов. Классификация банковских вкладов по субъектам, срокам привлечения, видам. Учет депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. Учет операций по досрочному возврату вкладов. Порядок отражения в бухгалтерском учете просроченной задолженности по уплате процентов и ее погашению банком - заемщиком. Учет депозитов, оформленных с применением банковских карт. Тема 8. Учет операций с ценными бумагами Нормативные документы Банка России и ФКЦБ России, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организации учета вложений банка в долговые
под возможные потери по кредитам. Аудит кредитов, выданных физическим лицам и предпринимателям. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам; типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита. Опыт проведения аудиторской проверки. 7. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудита. Основные направления аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов. Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК. 8. Аудит операций банка с ценными бумагами Нормативная база для осуществления аудита операций банка с ценными бумагами. Основные направления аудита операций по вложению банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Аудит
о вкладчике (бенефициарном владельце клиента) при заключении договора банковского счета (вклада) анализируются: а) перечень документов, представляемых банку вкладчиками (физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, относящимися к малым предприятиям) для заключения договора банковского счета и договора банковского вклада (депозита); б) форма и порядок заключения с вкладчиками договоров банковского счета и договора банковского вклада ( депозита); в) полнота отражения в электронных анкетах в АБС сведений о вкладчиках, необходимых для формирования реестра; г) сервисные возможности АБС по защите от ошибок при вводе данных; 5) в процессе оценки полноты, достоверности и своевременности отражения в учете сведений о вкладчиках (бенефициарных владельцах клиента), обязательствах банка перед вкладчиками и встречных требований банка к вкладчикам, необходимых для формирования реестра в соответствии с установленными требованиями, осуществляется: а) выборочная проверка юридических дел (досье) по договорам банковского счета и договорам банковского вклада, досье заемщиков на предмет наличия документов (копий документов) и сведений, подтверждающих идентификационные данные физических лиц (в
на депозит, то есть окончательная цена на реализованные Дилеру автомобили устанавливалась в момент постановки автомобилей на учет Дилером или отгрузки товара Поставщиком. Данный факт также подтверждается показаниями директора Общества, информационными письмами Поставщика, таблицами с группировкой по акциям. Из материалов проверки следует, что сумма скидки отражалась Обществом на счете 91.1 в момент получения от Поставщика «отрицательного» счета-фактуры, в результате чего корректировка цены автомобиля на сумму скидки, полученной по «отрицательному» счету-фактуре после принятия товара к учету на счете 41 «Товары» не производилась. Таким образом, в момент списания в расходы стоимости автомобилей без учета скидки, они уже были оплачены конечными покупателями с учетом скидок по акциям. В ходе проверки установлено, что реализация автомобилей конечным покупателям отражена Дилером в проверяемых периодах с учетом скидки для конечного покупателя по акциям Поставщика, а покупная стоимость списана в расходы без учета скидки Поставщика. По данному эпизоду заявитель ссылается на то, что отражение в бухгалтерском учете хозяйственных
положительные/отрицательные разницы, обусловленные отклонением стоимости покупки драгоценного металла от его учетной стоимости. В целях бухгалтерского учета балансовые счета № 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» (в данном случае на них учитываются драгоценные металлы клиентов в обезличенном виде и привлеченные депозиты) подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы. В данном случае основанием для доначисления налога послужили выводы Инспекции о неправомерном учете Банком в составе доходов/расходов, учитываемых при определении налоговой базы по итогам отчетного (налогового) периода: - финансовых результатов, возникающих при проведении операций купли-продажи драгоценных металлов с отражением по ОМС, обусловленных требованиями Центрального банка Российской Федерации, предъявляемыми к правилам ведения бухгалтерского учета кредитными организациями; - результатов переоценки (положительной и отрицательной) драгоценных металлов, числящихся на ОМС (обезличенный металлический счет), осуществляемой в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации, предъявляемыми к правилам ведения бухгалтерского учета кредитными организациями. По мнению Инспекции, применительно к рассматриваемой ситуации финансовый результат
114 667 269 978 0 0 504 625 244 117 30 045 65 902 01.10.2014 1 350 800 269 978 0 0 744 887 408 752 16 873 -89 690 19.07.2016 5 699 479 0 332 677 4 489 356 4 143 950 35 728 845 178 484 -39 173 834 При этом, ухудшение финансового положения Банка произошло в результате совершения действий по: 1) хищению денежных средств Банка, привлеченных от вкладчиков на депозиты без отражения в учете ; 2) переводу облигаций Министерства Финансов РФ, СВОМ Finance P.L.C., OFCB Capital PLC, GPB Eurobond Finance PLC, Veb Finance Pic со счета ДЕПО в ЗАО НКО НРД на счет ДЕПО в Clearstream Banking S.A., в результате чего Банк утратил право распоряжения ими; 3) замещению ликвидной вексельной задолженности ПАО КБ «УБРиР», АО «ГЛОБЭКСБАНК», ОАО АИКБ «Татфондбанк» на техническую вексельную задолженность ООО «ВИЕРА» и ООО «Малика». Деятельность по привлечению вкладов без отражения их в
п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Необходимость отражения выданного кредита на указанном счете - это императивно установленная обязанность банка по ведению бухгалтерского учета размещенных денежных средств, исполнение которой от волеизъявления сторон по кредитному договору не зависит. Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам ( депозитам)» содержит исчерпывающий перечень видов банковских счетов, в котором отсутствует упоминание о ссудном счете. Счет по учету ссудной задолженности (ссудный счет) открывается для целей отражения задолженности заемщика банка по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств, не предназначен для расчетных операций. При этом открытие балансового счета для учета ссудной задолженности является обязанностью кредитной организации на основании нормативных актов Центрального банка Российской Федерации и п. 14 ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в соответствии с которым Банк России устанавливает правила
настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов ( депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка. Из п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 02.12.1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" следует, что размещение привлеченных банком денежных средств в виде кредитов осуществляется банковскими организациями от своего имени и за свой счет. Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденным Центральным банком РФ от 05.12.2002 г. N 205-п определены действия, которые банк обязан совершить для создания условий предоставления и погашения кредита, в число которых включена обязанность по открытию и ведению ссудного счета. По смыслу указанного Положения и норм Гражданского кодекса Российской Федерации счет по учету ссудной задолженности открывается для целей отражения задолженности заемщика перед банком по выданным ссудам, является способом бухгалтерского учета денежных средств и не предназначен для расчетных операций. При этом открытие балансового
