реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. В связи с этим в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем векселя третьего лица датой получения доходов признается день поступления указанного векселя. В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем собственного векселя датой получения доходов признается дата погашения векселя или дата передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении. Поэтому при предъявлении налогоплательщиком указанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов (дисконта), определяемые на дату поступления средств по данному векселю. При передаче налогоплательщиком продавцу
71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 845, 848 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ), Положением Банка России от 02.03.2012 № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Положение № 375-П), суды пришли к выводу о правомерности действий банка по оценке операций общества на предмет их сомнительности. Непредставление обществом полного комплекта документов относительно оснований для передачивекселей третьим лицам, неоправданная задержка в предоставлении документов, противоречивые пояснения общества относительно целей приобретения векселей не позволили службе финансового мониторинга банка устранить возникшие сомнения, а также препятствовали банку исполнить обязанность по документальному фиксированию информации об обществе в соответствии с частью 2 статьи 7 Закона № 115-ФЗ. Службой финансового мониторинга банка 04.07.2019 было принято решение о признании операций
срок исковой давности по кредиторской задолженности ООО «Евроизол» перед ООО «Спецстроймонтаж», возникшей по договору подряда 2013-2014 гг. На основании вышеизложенного, налоговый орган пришел к правомерному выводу о согласованности действий взаимозависимых лиц - участников схемы, направленных на продление срока давности по кредиторской задолженности и не включения суммы во внереализационные доходы ООО «Евроизол». Заявитель выражает несогласие с выводом налогового органа о «нетипичности операций по выпуску векселей и их необеспеченности». Указанные доводы также обоснованно отклонены судом первой инстанции с учетом следующего. В ходе проведения выездной проверки Инспекцией было установлено, что выпуск векселей ООО «Евроизол» имел разовый характер. Операции по выпуску и передаче простых векселей были совершены налогоплательщиком однократно, с взаимозависимым лицом - ООО «Спецстроймонтаж». С 2015 года до срока погашения векселей (19.02.2018) ООО «Евроизол» по результатам финансово-хозяйственной имело убыток (за 2015 г. - 41 016 тыс. руб., за 2016 г. - 43 104 тыс. руб., за 2017 г. - 49 417 тыс.
и могли до прекращения деятельности передать эти векселя по индоссаменту любому другому лицу (как юридическому, так и физическому). Таким образом, инспекцией не доказан тот факт, что переданные обществом собственные простые векселя после ликвидации кредитора-векселедержателя являются недействительными и не могут быть предъявлены к погашению обществу после указанной даты. При таких обстоятельствах спорная задолженность не может рассматриваться как просроченная, как невозможная ко взысканию и подлежащая включению в состав внереализационных доходов общества. В обоснование решении в данной части инспекция указала, что акт приема-передачи простых векселей от 01.10.2015 является фиктивным документом, поскольку не подписан ФИО10 Выпуск данного документа произведен лишь для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия –гашения долга. ФИО10 не наделен правовыми основаниями и не вправе требовать возврата долга по договору поставки. В 2015 году расчетным счетом ООО «ТД «АММИ» управляли с компьютера, расположенного в офисе ООО «Ост-Ком» с IPадреса 95.154.85.66. При этом инспекция сослалась на протокол допроса свидетеля ФИО10 от
образом, сумма кредиторской задолженности по выданному организацией простому векселю может быть учтена в составе внереализационных доходов (пункты 8, 10.4 Положения по бухгалтерскому учету « Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) по истечении четырех лет с даты составления векселя, на что и указывает ООО «Колибри», по расчетам налогоплательщика срок предъявления векселя истекает 10.01.2019. Как предусмотрено пунктом 7 Постановления № 33/14 право требовать исполнения вексельного обязательства принадлежит первому векселедержателю, имя (наименование) которого указывается в векселе в качестве обязательного реквизита; векселедержатель может передать свое право другому лицу; простой или переводной вексель, выданный без оговорки, исключающей возможность его передачи по индоссаменту, является ордерной ценной бумагой, и права по нему могут быть переданы посредством индоссамента; все положения об индоссаменте распространяются и на простой вексель . С учетом приведенных правовых норм применительно к пункту 18 статьи 250 НК РФ в отношении вексельной задолженности сама по себе ликвидация векселедержателя не
что ФИО1 в 2010 году получен доход, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг: ООО «Инвестиционная Компания «Восток-Инвест», ИНН № КПП № в размере 143 638 337 рублей 49 копеек. Облагаемая сумма дохода, составила 143 638 337 рублей 49 копеек; ОАО КБ «Мастер-Банк», ИНН № КПП № в размере 29 349 498 рублей 17 копеек, облагаемая сумма дохода, составила 3 609 рублей 98 копеек. Ответчик предоставил копии договоров, заключенных с ООО «Инвестиционной компанией Восток-Инвест», купли-продажи ценных бумаг - простых векселей, и копии актов приема-передачивекселей КБ «Мастер Банк». Документами, поступившими к истцу, подтверждено фактическое получение ответчиком в 2010 году дохода в размере 172 987 835 рублей 66 копеек. В налоговой декларации в листе «3» по строке «020» отражена сумма, как документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету в размере 172 903 725 рублей 67 копеек. Однако ответчик не предоставил документов, указанных в п. п. 10, 12 ст.
их от ООО «В***» и актов приема-передачи векселей на передачу их в банки, представленных налогоплательщиком, установлено, что погашение вексельных обязательств было произведено О*** А.Н. ранее получения векселей от ООО «В***» с разницей до 30 дней, что свидетельствует о том, что векселя не были получены от ООО «В***». В подтверждение своих расходов, связанных с получением дохода, О*** А.Н. представил акты приема-передачи денежных средств генеральному директору ООО «В***» Е*** Д.А. и 16 квитанций к приходным кассовым ордерам на общую сумму 130 629 155 руб. Указанная сумма на 167 785 руб. меньше суммы, которую О*** А.Н. получил по векселям , а, кроме того, квитанции к приходным кассовым ордерам оформлены с нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, и в отсутствие кассовых чеков не могут подтверждать факт несения налогоплательщиком расходов. ООО «В***» было поставлено на учет в налоговую инспекцию 30.04.2002 и ликвидировано 07.03.2007. Расчетный
Ф.В.В. (одаряемый), был представлен со стороны в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №... по городу Москве в рамках проверки ООО «<...>», проведенной данным налоговым органом в период времени с <дата> по <дата>. Согласно сопроводительному письму от <дата> Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по городу Москве Ф.В.В. заявил о реализации векселей, полученных по названному акту, в дар от Ф.Е.Л., получив при этом доход, подлежащий налогообложению (том 2 л.д.143-144), сам акт-соглашение приложен к письму. Позиция административного истца о том, что соглашение о безвозмездной передачивекселей от его матери не было реализовано, была сформулирована только в период прохождения камеральной проверки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по Санкт-Петербургу, в которую и были представлены последующие документы, в том числе о передаче векселей в счет договора займа. В протоколах допроса Ф.Е.Л. от <дата> и <дата> она указывала на передачу векселей ООО «<...>» в счет исполнения обязательств по договору займа (том 2
