Доходы физического лица в натуральной форме - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и кассовые документы (выписки банка, платежные поручения (требования), прочие документы). 7.4.11. Первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факты осуществления плательщиком хозяйственной деятельности (в том числе учетные, расчетные и платежные документы) в отношении всех выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. К указанным документам могут относиться: ведомости по начисленным доходам в пользу физических лиц, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, а также платежные банковские документы по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц. В случаях оплаты труда в натуральной форме анализируются документы, подтверждающие факты данных расчетов: приказы, договоры, соглашения, накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг). В ходе проведения выездной проверки при выставлении требования о представлении документов, подлежащих проверке, следует руководствоваться следующими нормативными документами: - Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его

форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме". Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса и пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса признаются налоговыми агентами. Вопрос 2. Бывшим работником организации 1 июня 2016 года получен доход в натуральной форме . Иных доходов в пользу данного лица организация не производит. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме? Ответ: В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела

1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах . Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 названного кодекса, с учетом

объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса. Исходя из предписаний пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах , получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать)

000 000 рублей, доход по остальным векселям был получен при их предъявлении к оплате в 2017 году. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовала обязанность по исчислению налога за 2016 год с включением в состав доходов этого налогового периода денежных средств от погашения векселей, состоявшегося в 2017 году. Выводы судов об определении момента признания дохода для целей налогообложения физических лиц согласуются с подходом, изложенным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2000 № 440/99 и сохраняющим свою актуальность, в соответствии с которым получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме . При таких обстоятельствах доводы налогового органа, приводимые в кассационной жалобе, о необходимости взимания налога в момент получения векселей как дохода налогоплательщика в натуральной форме (статья 211 Налогового кодекса), не свидетельствуют о наличии оснований для передачи жалобы на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации. Руководствуясь статьями

по видам деятельности, вследствие чего в расходы включены затраты в большем размере на 104264 рублей. Следовательно, сумма необоснованно включенных в расходы общехозяйственных затрат в 2004 году составляет 24221 рублей, сумма налога на прибыль - 5813,40 рублей, что ООО «ВЗСМ» признает. Приходя к выводу о неправомерном не удержании и не перечислении НДФЛ, налоговый орган указал, что: - приобретение работниками ООО «ВЗСМ» продуктов питания за счет предприятия и для нужд предприятия, следует отнести к доходам физических лиц в натуральной форме , так как, по мнению налогового органа, первичные документы не содержат сведений о приобретении товара от имени ООО «ВЗСМ», в первичных документах отсутствует ряд обязательных реквизитов; - налогоплательщик допустил превышения норм суточных и командировочных расходов, не предусмотренных действующим законодательством (оплата питания, карт экспресс-оплаты). При этом, налоговый орган ссылается на то, что возмещение командировочных расходов возможно только в рамках 100 рублей в сутки, остальные расходы, понесенные в командировке, не подлежат возмещению предприятием, а

был исследован и обоснованно отклонен довод заявителя о том, что налоговым органом неверно определена налоговая база по НДФЛ, поскольку в нее включены суммы, не свидетельствующие о выплате дивидендов, поскольку суммы, проведенные в бухгалтерском учете проводкой Дт 75.02 «Расчеты по выплате доходов», Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками», отражают стоимость авиабилетов, туристических и прочих услуг, являющихся доходами физических лиц, которые удержаны из начисленных сумм дивидендов и фактически правомерно оценены налоговым органом и судом как доходы физических лиц в натуральной форме . Суммы выплат в ходе проверки определены инспекцией на основании первичных учетных документов дифференцировано, применительно к каждой выплате. Доводы апеллянта в данной части не соответствуют установленным по делу обстоятельствам. Заявляя довод о том, что налоговый орган не доказал то обстоятельство, что выплаченные обществом суммы являются дивидендами, несмотря на то, что именно данное основание было указано во всех платежных документах при их выплате, общество как налоговый агент со своей стороны не приводит никаких

пени и штрафных санкций. Предпринимателем обжалуется штраф по ст. 126 НК РФ в сумме 1 150 руб. за непредставление в инспекцию сведений по НДФЛ за 2009 год. Рассмотрев требования предпринимателя в указанной части суд находит их подлежащими удовлетворению в виду следующего. Из материалов дела усматривается, что в 2009 году предприниматель арендовал у 23 физических лиц земельные участки, производя с ними расчет сельхозпродукцией. Данное обстоятельство подтверждено соответствующей платежной ведомостью (прил. 1, л.д.93-94). Выплачивая доход физическим лицам в натуральной форме , предприниматель, являясь налоговым агентом, в силу ст. 226 НК РФ, обязан был в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Поскольку предприниматель в указанный срок не представил сведения по форме 2-НДФЛ, инспекция привлекла последнего к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ

проценты; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы за простой указанных транспортных средств; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Также в силу ст.ст. 210, 212 НК РФ учитываются для целей налогообложения доходы физического лица в натуральной форме и в виде материальной выгоды. В силу ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в

выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Стоимость недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, освобождается от налогообложения только в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Для лиц, не поименованных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено. В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

членами одной семьи. Между тем, Б. и Б. по отношению друг к другу лицами, указанными в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не являются, а установленный п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Для лиц, не поименованных в п. 18.1 статьи 217 Кодекса, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено. Положения Семейного кодекса Российской Федерации позволяют признать членами семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Однако, учитывая, что никаких объективных доказательств, с достоверностью свидетельствующих о том, что стороны являются членами одной семьи применительно к требованиям, установленным Семейным кодексом РФ, не представлено, суд приходит к выводу о том, что оснований для признания сторон членами одной семьи в целях применения п. 18.1

том, что наличие отношений родства может быть установлено с применением норм гражданского законодательства, не могут быть признаны состоятельными, поскольку основаны на ошибочном толковании закона. Нормами Налогового кодекса Российской Федерации предписано применение в целях налогообложения при отнесении лиц к членам семьи и близким родственникам, семейного законодательства. Возможность применения в этих целях норм гражданского законодательства не предусмотрена. Таким образом, для лиц, не поименованных в пункте 18.1 статьи 217 Кодекса, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено, в связи с чем оснований для удовлетворения иска не имеется. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 194-198 ГПК РФ, судья решил: В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ФИО2, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о признании гражданина членом семьи, освобождении от предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за Дата освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц за Дата, отказать.