Доходы от предпринимательской деятельности нерезиденты - гражданское законодательство и судебные прецеденты

основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц №623 от 11.03.2011 ООО «ТНГ-ЛенГИС» сведения о представительствах и филиалах юридического лица отсутствуют. Таким образом, так как деятельность ООО «ТНГ-ЛенГИС», осуществляемая на территории Республики Казахстан, не привела к образованию постоянного представительства в Казахстане, то в соответствии с п.1 ст.7 Конвенции, доход от этой предпринимательской деятельности облагается налогом на прибыль организаций в Российской Федерации, следовательно, корпоративный подоходный налог в размере 20% за счет выручки ООО «ТНГ-ЛенГИС» уплачиваться в Республике Казахстане не должен. В связи с чем, недополучение ООО «ТНГ-ЛенГИС» денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 98 000,00 рублей РФ за оказанные нерезиденту услуги является необоснованным. В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным

№207 от 29.01.2009 не перешла указанный рубеж. На основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц №1479 от 02.07.2010 ООО «ТНГ-Геосейс» сведения о представительствах и филиалах юридического лица отсутствуют. Таким образом, так как деятельность ООО «ТНГ-Геосейс», осуществляемая на территории Республики Казахстан, не привела к образованию постоянного представительства в Казахстане, то, в соответствии с п.1 ст.7 Конвенции, доход от этой предпринимательской деятельности облагается налогом на прибыль организаций в Российской Федерации. Следовательно, корпоративный подоходный налог в размере 20% за счет выручки ООО «ТНГ-Геосейс» уплачиваться в Казахстане не должен. Также в договоре отсутствует условие об удержании нерезидентом корпоративного подоходного налога в размере 20% из выручки ООО «ТНГ-Геосейс». В этой связи, недополучение ООО «ТНГ-Геосейс» денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 65 229,80 рублей РФ за оказанные нерезиденту консультационные услуги является необоснованным. В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что

источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2008 № 3770/08, из пункта 1 статьи 309 НК РФ следует, что виды доходов, с которых удерживается налог на прибыль, не связаны с предпринимательской деятельностью. Согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ, доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат. Таким образом, у источника выплаты налогом на прибыль облагаются исключительно те доходы организаций-нерезидентов , которые, во-первых, не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, и во-вторых, не связаны с обычной предпринимательской деятельностью этих иностранных организаций. При принятии решения об обложении иностранного юридического лица налогом с доходов, полученных им от источников в Российской

№ 8 по Забайкальскому краю № 2.7-41/1263дсп от 28 сентября 2012 года в части привлечения индивидуального предпринимателя Карповой Ирины Иннокентьевны к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату: налога на доходы от предпринимательской деятельности в виде штрафа в размере 63 руб., единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год в виде штрафа в размере 506815,80 руб., единого социального налога от предпринимательской деятельности в виде штрафа в общем размере 48,60 руб.; предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 157747,60 руб.; начисления пени по налогу на доходы физических лиц (резиденты, нерезиденты ) в сумме 37267,04 руб., как несоответствующее Налоговому кодексу РФ. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю, зарегистрированной в Едином Государственном реестре юридических лиц

№ 8 по Забайкальскому краю № 2.7-41/1263дсп от 28 сентября 2012 года в части привлечения индивидуального предпринимателя Карповой Ирины Иннокентьевны к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату: налога на доходы от предпринимательской деятельности в виде штрафа в размере 63 руб., единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год в виде штрафа в размере 506815,80 руб., единого социального налога от предпринимательской деятельности в виде штрафа в общем размере 48,60 руб.; предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 157747,60 руб.; начисления пени по налогу на доходы физических лиц (резиденты, нерезиденты ) в сумме 37267,04 руб. признано недействительным, как несоответствующее Налоговому кодексу РФ. В удовлетворении остальной части уточненных требований отказано. Не согласившись с решением суда первой инстанции, МИФНС №8 по Забайкальскому краю обратилась с апелляционной жалобой, в