3 статьи 217 Налогового кодекса, пришел к выводу о наличии у общества обязанности по включению спорных сумм в налоговую базу для исчисления НДФЛ. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд не согласился с указанной позицией суда и исходил из того, что трудовое законодательство не содержит запрета на установление непосредственно в индивидуальном трудовом договоре размера и условий для выплаты выходного пособия, поэтому закрепления таких условий в локальных нормативных актах не требуется. Поскольку федеральный законодатель определил перечень доходов, подлежащих освобождению от обложенияНДФЛ , распространив льготу на выплаты, связанные с увольнением работников, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником. Следовательно, по мнению арбитражного апелляционного суда, общество обоснованно не включило спорные компенсационные суммы в налоговую базу при исчислении НДФЛ. Суд кассационной инстанции, отменяя постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда и оставляя в силе решение Арбитражного суда Мурманской области по рассматриваемому эпизоду, дополнительно отметил следующее. В соответствии с пунктом
1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом статья 225 Налогового кодекса, определяющая порядок исчисления НДФЛ, с учетом взаимосвязанных положений статьи 210 Налогового кодекса, предусматривает право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от предпринимательской деятельности доходов на предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового кодекса налоговые вычеты. Таким образом, по мнению предпринимателя, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных предпринимателем в спорном периоде доходов, уменьшенных на суммы, произведенных расходов, связанных с извлечением этих доходов. Расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В обоснование своих доводов предприниматель ссылается на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Указанные доводы предпринимателя являются обоснованными и
органом доход Предпринимателя по договорам перевозки грузов, для исполнения которых были привлечены третьи лица определен как «разница в тарифах (от организации обеспечения перевозок грузов)». Между тем доход Предпринимателя, подлежащий обложению НДФЛ, налоговым органом определен как общая сумма денежных поступлений от заказчиков услуг по перевозке за минусом доходов от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, а также за минусом уплаченного Предпринимателем вознаграждения перевозчикам, осуществлявшим грузоперевозки как своими транспортными средствами, так и арендованными у заявителя. В доходы, подлежащие обложению НДФЛ , налоговым органом отнесены также поступления на расчетный счет платы по договорам купли-продажи телевизора, пылесоса, тумбы, проигрывателя, сувениров, кругляка, за поставленную рыбу, стройматериалы, энерголес, за выполненные работы по установке ограждения, строительству балагана, устройству пандуса, погрузке угля, гравия, очистке дороги и обочин от снега плужными снегоочистителями, летнему содержанию автодороги общего пользования, восстановлению канализации здания аэровокзала, изготовлению котла, заготовке, перевозке и распиловке дров за перегон автотранспортного средства. На основании статьи 221 НК России при исчислении
налог на прибыль в сумме 35 056 руб. За 2005 и 2006 годы установлено завышение учреждением расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в результате чего доначислен налог на прибыль за 2005 год в сумме 186 461 руб., за 2006 год – в сумме 163 571 руб. Общая сумма доначисленного налога на прибыль за 2004-2006 гг. составила 385 088 руб. По налогу на доходы физических лиц установлено, что КГУ «Баджальский лесхоз» не включал в доходы, подлежащие обложению НДФЛ сверхнормативные суточные, выплаченные работникам бюджетного учреждения за 2005 г., а также полученные физическими лицами от КГУ «Баджальский лесхоз» доходы по договорам подряда за 2005 г. Общая сумма неудержанного в связи с указанными нарушениями НДФЛ составила 39 414 руб. Кроме того, выявлена кредиторская задолженность по НДФЛ в сумме 755 руб. По единому социальному налогу установлено, что КГУ «Баджальский лесхоз» в нарушение пункта 1 ст. 237 НК РФ в налогооблагаемую базу по ЕСН не включались
оказания услуг от 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012, 01.01.2013 заключены в соответствии с требованиями закона. На основании указанных договоров ФИО7 подал сведения о доходах в налоговый орган. При получении доходов в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, на который ему был начислен доход за выполненные трудовые работы на основании договора возмездного оказания услуг. Для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты по договору возмездного оказания услуг признаются доходы, подлежащие обложению НДФЛ , в случае если услуги оказаны надлежащим образом и в согласованный договором срок, а их результат принят заказчиком. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период 2010 год общая сумма дохода ФИО7 составила 13800 рублей, сумма налога, подлежащая уплате 1794 рубля. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период 2011 год общая сумма дохода ФИО7 составила 27600 рублей, сумма налога, подлежащая уплате 3588
в отношении доходов, с которых в налоговом периоде (календарном году) налог на доходы физических лиц был фактически уплачен в бюджет по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поскольку пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не подлежат обложению НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ), воспользоваться имущественным налоговым вычетом за этот период гражданин не вправе. Однако, если физическое лицо - пенсионер получил какие-либо другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, оно вправе рассчитывать на имущественный налоговый вычет по этим доходам (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/9-273). Вопрос о том, за какие налоговые периоды налогоплательщик вправе выбирать вычет, не урегулирован действующими положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ В то же время закон не содержит запрета на корректировку налоговой базы (путем подачи налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода - п. 2 ст. 220 НК РФ)
Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Пунктом 1 ст.226 НК РФ определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ , обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ. Указанные организации признаются налоговыми агентами. В соответствии с п. 5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом - ст.216 НК РФ), в котором возникли
