страхования" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" указывают следующие подходы: (a) анализ чувствительности, описанный в пункте 40(a) МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" для финансовых инструментов или договоров страхования; (b) метод, описанный в пункте 41 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", для финансовых инструментов или договоров страхования, или (c) метод разрешенный в соответствии с пунктом 39(d)(ii) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" для договоров страхования. Значительные допущения и другие источники неопределенности в оценках IG31. Пункт 37(c) МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"требует от страховщика описать процесс, используемый для определения допущений, которые оказывают наибольшее влияние на измерение активов, обязательств, доходов и расходов, относящихся к договорам страхования и, когда это возможно, дать количественную оценку при раскрытии эти предположений. Для некоторых положений, таких как ставка дисконтирования или предположения о будущих тенденциях или общем уровне инфляции, раскрытие информации достаточно легко. По другим используемым допущениям, таким как таблицы смертности, раскрытие количественных допущений
кадров, в год ___% (20XX г.: ___%). Увеличение ставки дисконтирования на 1% приводит к уменьшению пенсионных обязательств на ___% (20XX г.: ___%). Увеличение допущения о росте должностных окладов работников кредитной организации и росте пенсий в долгосрочной перспективе на 1% приводит к увеличению пенсионных обязательств на ___% (20XX г.: ___%). Увеличение допущения о текучести кадров на 1% приводит к уменьшению пенсионных обязательств на ___% (20XX г.: ___%). Приложение 2 к Методическим рекомендациям "О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности" Примерная группировка статей отчета о финансовом положении, составленного на базе российской бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО <1> Наименование статей Примерные алгоритмы формирования статей <2> Данные на конец отчетного периода Данные на конец соответствующего предыдущего отчетного периода 1 2 3 4 Активы Денежные средства и их эквиваленты 202 + 30102 + 30104 + 30106 + 30110 + 30114 + 30118 + 30119 + 30125 + 30208 +
будущая ставка купона зависят от единого базового показателя - ИПЦ. Дополнительно отмечаем, что при оценке долговых ценных бумаг с переменной (плавающей) процентной ставкой в рамках доходного подхода может являться обоснованным принятие допущения о том, что в прогнозном периоде ставки купона будут равны ожидаемой доходности по аналогичным облигациям (ставке дисконтирования) начиная с даты ближайшего пересмотра купонной ставки. 6. О практиках определения справедливой стоимости активов (обязательств) с использованием кредитных спредов и прочих корректировок, не соответствующих требованиям Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" При определении справедливой стоимости активов, обязательств управляющие компании инвестиционных фондов (далее - управляющая компания), негосударственные пенсионные фонды (далее - фонд), специализированные депозитарии обязаны руководствоваться Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13) с учетом требований Указания N 3758-У, Указания N 4954-У. По мнению Департамента коллективных инвестиций и доверительного управления, при определении справедливой стоимости активов (обязательств) указанные ниже практики не соответствуют требованиям
утвержденному приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н в случае, если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в пунктах 5 и 6 настоящего Положения, использует последовательно следующие документы: а) международные стандарты финансовой отчетности; б) положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам; в) рекомендации в области бухгалтерского учета. Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО ) (IAS) 38 «Нематериальные активы» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 № 217н) (далее - МСФО 38) предусмотрено, что нематериальный актив имеет неопределенный (неограниченный) срок полезного использования, если анализ всех уместных факторов указывает на отсутствие предсказуемых ограничений периода, на протяжении которого, как ожидается, этот актив будет
а доказанным выводом. Применительно к бухгалтерской отчетности консервативность означает осмотрительность в пересмотре оценок. Нормативные правовые акты Российской Федерации в области бухгалтерского учета закрепляют консервативность формирования показателей бухгалтерской отчетности. Утверждение эксперта о том, что стоимость активов дочерних обществ ООО «ЛМК», по данным их бухгалтерских балансов, ниже рыночной стоимости, никаким образом не влияет на вывод эксперта, сделанный им в заключении, а является всего лишь иллюстрацией консервативности бухгалтерской отчетности дочерних обществ. Никаких допущений о достоверности бухгалтерской отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО ) экспертом не делалось. Эксперт показал, что используемое в российском законодательстве понятие рыночной стоимости и используемое в международных стандартах финансовой отчетности понятие справедливой стоимости являются тождественными. Эксперт и не делал общего утверждения о том, что «оценка рыночной стоимости активов и обязательств в рамках затратного подхода сводится к оценке по данным бухгалтерской отчетности». На стр. 26 заключения экспертом сформулировано и обосновано частное утверждение, что «при полном отсутствии допущений оценка рыночной
эксперт принял отчетность МСФО без какой-либо даже минимальной проверки на достоверность; при оценке корпоративного кредитного портфеля эксперт произвел непроверяемые расчеты в противоречии с собственным алгоритмом проверки качества кредитов и своими же допущениями, ввиду чего существенная часть проблемного кредитного портфеля не получила обоснованной рыночной оценки; принятые экспертом допущения при оценке корпоративного кредитного портфеля сами по себе являются необоснованными и представляют собой немотивированное самоустранение эксперта от необходимого экспертного анализа; эксперт допустил грубейшие и очевидные ошибки в расчетах при оценке рыночной стоимости прав требования банка к его заемщикам, в результате чего в десяток раз завысил стоимость соответствующих прав требования; при оценке одного из крупнейших (согласно отчетности МСФО ) объектов инвестиционной недвижимости эксперт принял его по балансовой стоимости без какой-либо перепроверки, несмотря на наличие информации о гораздо более низкой оценке этого же объекта со стороны специалистов ЦБ РФ; долевые ценные бумаги, принадлежащие банку, также приняты экспертом по их балансовой стоимости без какой-либо ее проверки
