при перевозках грузов железнодорожным транспортом, оплату по которым осуществляет клиент (общество). Во исполнение своих обязательств по договору от 05.02.2009 № 68937 предприятием в период с 15.09.2010 по 31.12.2010 были оказаны, а обществом приняты услуги по сопровождению и охране вагонов, контейнеров с таможенными грузами, отправляемыми на экспорт, что подтверждается актами приема (выдачи) вагонов, контейнеров с грузами, охраняемых работниками предприятия. Истец, полагая, что ответчики без законных оснований получили сумму НДС по ставке 18%, обратился сначала 04.04.2013 с претензией к ответчикам, а затем в арбитражный суд с иском по настоящему делу. Судами установлено, что оплата услуг по охране (сопровождению) экспортного груза была произведена с начислением и удержанием НДС в размере 18 %, что составляет за спорный период сумму 51 355, 52 рубля, которая согласно счетам-фактурам была списана ОАО «РЖД» с лицевого счета общества. Решением Арбитражного суда Самарской области от 18.11.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 и постановлением Федерального
на экспорт нефтепродуктов; для последующей отправки товара на экспорт с наливного пункта «Никольское» нефтепродукты перевозились железнодорожным транспортом по территории Российской Федерации в порты; общество заключило с ООО «Транснефть-Логистика» (исполнителем) договорот 25.03.2013 № 34/13/М, предметом которого является оказание услуг по организации перевозки нефтепродуктов железнодорожным транспортом (не включая услуги по транспортировке). ООО «Трансойл» не оспаривает, что ООО «Транснефть-Логистика» в рамках договора от 25.03.2013 оказывало транспортно-экспедиционные услуги в отношении экспортируемых товаров на территории Российской Федерации от станции Никольское ЮВЖД до станции Грушовая СКЖД. Факт наличия у ООО «Транснефть-Логистика» в период оказания спорных услуг подвижного состава на праве собственности (праве аренды) подтвержден данными, полученными налоговым органом от Федерального агентства железнодорожного транспорта, и не опровергается ни обществом «Трансойл», ни ООО «Транснефть-Логистика». Отменяя постановление суда апелляционной инстанции и отказывая в удовлетворении заявления общества «Трансойл» о признании недействительными решений инспекции, в том числе об отказе в возмещении НДС , окружной суд исходил из того, что при
следовательно, платежи за аренду лесов участвуют в формировании стоимости кубометра заготовленной древесины и также должны входить в состав прямых расходов для целей налогообложения прибыли. По вопросу осуществления ежемесячного расчета показателей, учитываемых при определении сумм вычетов по НДС по внутреннему рынку и по реализации продукции на экспорт, судами установлено, что, руководствуясь учетной политикой, налогоплательщик применял несопоставимые показатели (часть показателей рассчитывалась ежемесячно, а сумма, подлежащая распределению, определялась ежеквартально), что привело к неверному определению сумм НДС, подлежащих вычету по товарам (работам, услугам), реализованным на внутреннем рынке и на экспорт. Вместе с тем, учетная политика общества не должна противоречить требованиям налогового законодательства, согласно которым налоговым периодом по НДС является квартал, сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода, то есть квартала, моментом определения налоговой базы при реализации товаров на экспорт является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. Кроме того, суды указали на верное определение инспекцией остатка НДС, подлежащего возмещению из
по котором, осуществляет ответчик, как клиент (п.1.1). Срок действия указанного договора определен с момента подписания, т. е. 27.01.09. по 31.12.09. 27.02.09. со станции Воронеж – Курский 27.02.09. произведено отправление груза ООО «Оптима сервис» до станции Кашкадарья Узбекская железная дорога) - отправка № Т873984 (л.д.11), однако ответчик не исполнил свои обязательства по оплате указанной перевозки, в результате чего образовалась дебиторская задолженность в сумме 34 258,00 руб., по коду ЕЛС № 100259128, субсчет «3» ( экспорт) - услуги НДС 0%. Предъявленный счет к оплате вышеуказанной задолженности от 23.09.09. б/н ответчик оставил безоплаты. Письменное уведомление о погашении задолженности от 01.05.09. б/н ответчик оставил без ответа, от сверки расчетов уклонился. Согласно ст. 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора. Они могут заключить договор как предусмотренный так и не предусмотренный законодательством. Условия договора определяются по усмотрению сторон. На основании ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с
обложения НДС является добавленная стоимость товаров (работ, услуг). В этой связи праву налогоплательщика на вычет по НДС корреспондирует его встречная обязанность уплатить НДС от реализации товара. Соответственно, в том случае, если обязанность по уплате НДС от реализации у налогоплательщика не возникает (например, при реализации товаров на экспорт и применении ставки 0%), добавленная стоимость и источник для налоговых вычетов (возмещения) НДС не формируются, в связи с чем НДС со стоимости товаров, работ, услуг, использованных для производства экспортируемого товара (работы, услуги), ранее принятый к вычетам, в таких случаях подлежит восстановлению в бюджет. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров (за определенными исключениями), помещенных под таможенный режим экспорта, при условии фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 названного Кодекса. В соответствии с действовавшим в 1 квартале 2014
момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ. С учетом приведенных норм необходимость ведения раздельного учета обусловлена различными правилами принятия к вычету «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций по реализации товаров на экспорт, облагаемых по ставке 0 процентов, и товарам (работам, услугам), относящимся к операциям по реализации на внутреннем рынке. Как указано в пункте 10 статьи 165 НК РФ, порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Нормами Налогового кодекса Российской Федерации порядок ведения раздельного учета и правила распределения «входного» НДС в случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставке 18 процентов, так и по ставке 0 процентов, не установлены. В связи с этим налогоплательщик с учетом особенностей своей деятельности разрабатывает такой порядок и методику распределения «входного»
налоговые вычеты сумм налога, уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг, относящихся к экспортным операциям. В пункте 6 статьи 164, пункте 10 статьи 165, пункте 3 статьи 172 и в пункте 4 статьи 176 НК РФ указано, что вычеты сумм налога, названных в статье 171 НК РФ в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт производятся на основании декларации и только при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Таким образом, в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг) для изготовления продукции для реализации на внутреннем рынке или для реализации на экспорт НДС , уплаченный поставщикам, принимается к вычету по разным декларациям и в разные сроки. Порядок применения вычета НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспортных операций, установлен для всех без исключения видов товаров, работ или услуг. Этот порядок применяется как в отношении основных структурных составляющих, использованных для производства и реализации товаров: сырья, материалов, так и
с учетом приведенных требований процессуального закона дал надлежащую правовую оценку имеющимся в деле доказательствам, относящимся к определению момента оказания ООО «СибТрансСервис» услуг, определил относимость, допустимость и достоверность каждого из них в отдельности, а также взаимную связь между ними в совокупности, и сделал обоснованный вывод о том, что эти услуги, фактически оказанные после помещения товаров под таможенный режим экспорта по правилам временного периодического декларирования, должны облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. По вопросу о том, имеется ли непосредственная связь между оказанными услугами по иным счетам-фактурам, представленным одновременно с налоговой декларацией по НДС за февраль 2007 года и реализацией товара (лесоматериалов), вывод суда первой инстанции является правильным. Согласно Федеральному закону от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» совокупность организационно и технологически взаимосвязанных операций, выполняемых при подготовке, осуществлении и завершении перевозок пассажиров, грузов, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом признается перевозочным процессом. Следовательно, данные услуги относятся к единому комплексу
23.12.2013г.), с ММС «<данные изъяты>» о продаже пиломатериалов хвойных пород (контракт № от 13.01.2014г.) и ММС «<данные изъяты>» о продаже пиломатериалов хвойных пород (контракт № от 24.02.2014г.) о реализации пиломатериалов на экспорт, а также документы о реализации пиломатериалов Федеральному казенному учреждению исправительная колония – 4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний России по <адрес> и ООО «<данные изъяты>» на внутреннем рынке, и получения дохода в 2014 году в общей сумме № руб. 32 коп.; документы о понесенных затратах и перечислении денежных средств в общей сумме № руб. 89 коп., в том числе: ООО «<данные изъяты>» ИНН № за предоставление универсальных платформ в сумме № руб., без НДС; ИП ФИО4 ИНН № за транспортные услуги в сумме № руб., без НДС ; ФКУ ИК – 4 УФСИН России по АО ИНН № за услуги по переработке древесины и складское хранение в сумме № руб. 14 коп., в том числе НДС № руб.;
