на банковское обслуживание; расходы, связанные с финансовой арендой (лизингом); расходы на уплату процентов по кредитам; иные расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), в том числе, расходы не юридические услуги, расходы на аренду земельного участка, оформление нотариальной доверенности, образовательные услуги «Электронные торги по 44-ФЗ «Участие поставщика в аукционе», лицензию на право использования СКЗИ, оказание услуг по тарифному плану, оплату электроэнергии, обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств по фронтальным погрузчикам; расходы на ремонт фронтальных погрузчиков; амортизация . Кроме этого, на требования налогового органа №2 от 13.05.2016 (т3л14), №3 от 26.05.2016 (т3л20) налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие осуществление расходов, связанных с приобретением ГСМ для автотранспортных средств (копии чеков ККМ, товарных чеков, актов на списание ГСМ) (т5), используемых в предпринимательской деятельности. В сопроводительном письме от 25.05.2016 предприниматель сообщил, что ГСМ приобретался им за наличный расчет, в основанном чеки не хранились и не собирались (т3л17). Налоговый орган при анализе вышеуказанных документов установил,
ленточного делитель МЛД-2, станка торцовочного ЦТ-450 с роликовым столом 16 м, строгально-калевочного станка с шестью шпинделями GN6S23 (комплектация № 3), станок для заточки фрез ЗС-26, сушильный комплекс СКД-50; - предпринимателя ФИО8 по аренде углевыжигательного комплекса УН «ЕВРО», сушилки пиломатериалов КАТРЕС KADx6PV; - предпринимателя ФИО10 по аренде станка 4-х стороннего продольно-фрезерного мод. С25-5А, деревообрабатывающего круглопильного станка ТДДС-1100, станка бревнопильного дискового, модели СПР-230К-М, фронтальногопогрузчика. Кроме того, инспекцией установлено занижение заявителем для целей исчисления налога на прибыль расходов, связанных с приобретением этого имущества, за минусом заявленных обществом расходов на амортизацию данного имущества и амортизационную премию, за 2014 год на 42 723 925 руб. (53 247 782 руб. – 10 523 857 руб.), за 2015 год на 22 525 922 руб. (22 988 686 руб. – 462 764 руб.), за 2016 год на 2 719 652 руб. (6 901 017 руб. – 4 181 365 руб.). Как и в суде первой инстанции,
иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Материалами дела подтверждено, сторонами не оспаривалось, что налогоплательщиком в 2014 году приобретены погрузчик фронтальный и трактор, в 2015 году - погрузчик фронтальный, склад зерна, которые подлежат отнесению к основным средствам, расходы на приобретение которых подлежат списанию путем амортизации . Между тем, в нарушение положений статьи 257 Налогового кодекса налогоплательщиком произведено единовременное включение затрат на приобретение основных средств в расходы, а не путем ежемесячного исчисления сумм амортизационных отчислений. При проведении проверки в отношении основных средств заявителя инспекцией в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы» определены амортизационные группы, исчислен
в размере 1 062 тыс. руб. (тарифное дело т. 1 л.д. 192-194, 198, 199-200). В обоснование указанных расходов обществом представлены договор аренды транспортного средства от 01 сентября 2020 года № 2/20, заключенный между ИП Д. (арендодатель) и ООО «Транс-эффект» (арендатор), согласно которому арендодатель передает арендатору во временное владение и пользование транспортное средство – фронтальныйпогрузчик LIUGONG CLG835Н, 2019 года выпуска. Регулируемой организацией, в соответствии с расчетом годовой арендной платы по договору аренды транспортного средства, подписанным между сторонами (тарифное дело т.1 л.д. 198), заявлены расходы по указанному договору в размере 1 062,0 тыс. руб., состоящие из амортизации транспортного средства – 760,0 тыс. руб. (срок эксплуатации 3-15 лет; балансовая стоимость – 3 800 тыс. руб.); затрат на проведение ТО транспортного средства в размере 55 тыс. руб.; затрат на транспортный налог – 3,1 тыс. руб.; предпринимательской прибыли в размере 130,2 тыс. руб. (затраты – 868,1 тыс. руб. х 15%); налог на доходы
