код "999". 3.8. В графе 7 указывается цифровой код страны грузоотправителя в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). В случае отсутствия информации о стране грузоотправителя указывается код "999". Для иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", в графе 7 проставляется код "996". 3.9. В графе 8 указывается цифровой код страны грузополучателя в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). В случае отсутствия информации о стране грузополучателя указывается код "999". Для иностранных юридических лиц , зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", в графе 8 проставляется код "996". 3.10. В графе 9 указывается цифровой код валюты договора в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ) и Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемым в банковской системе Российской Федерации (Классификатором клиринговых валют). В случае договоров, номинированных в нескольких валютах (далее - мультивалютные договоры), указывается код "000". 3.11. В графе 10 отражаются начисленные в отчетном квартале к
оформлении были предъявлены: кассовый чек от 20.11.2013 № 00000001, оформленный с использованием контрольно-кассовой машины № 11302201, зарегистрированной на предпринимателя, и товарный чек от 20.11.2013 № 3838. Производителем товаров указан предприниматель, покупателем и грузополучателем – нерезидент, адрес: Монголия. Поскольку совершенная резидентом и нерезидентом валютная операция не входит в перечень исключений, предусмотренных частью 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, ее осуществление минуя счета в уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации не допускается. Судом учтено, что предпринимателю было известно об осуществлении валютной операции именно с нерезидентом, что подтверждается указанием имени и фамилии иностранного гражданина в товарном чеке. Помимо этого, указан и адрес нерезидента – Республика Монголия. Более того, как установил суд, ранее предприниматель уже осуществлял аналогичные операции с тем же лицом , что подтверждается копиями товарного и кассового чеков от 24.06.2013, декларацией на товары (выпуск разрешен 24.06.2013). Кроме того, исходя из характера приобретенных товаров и их количества, суд пришел к выводу о том,
налога факт создания организации незадолго до осуществления хозяйственных операций поскольку ни одним нормативным актом не установлен промежуток времени, который должен пройти с момента создания общества и до момента осуществления им деятельности. Считает не установленным и не доказанным факт взаимозависимости лиц перечисленных в решении. Ответчик требования заявителя не признал. Указал, что общество представило счета-фактуры, выставленные с нарушением (неверно указан грузополучатель) вместо иностранного контрагента указано ООО «Амурнефтеторг». Также сослался на необоснованное получение налоговый выгоды по основаниям перечисленным в оспариваемом решении. Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. ООО «Амурнефтеторг» зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной ИМНС России № 1 по Амурской области 23.06.2004г. Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО «Амурнефтеторг» налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0% за июль 2006 года, сумма заявленного к возмещению НДС составила 517119 рублей. Заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области вынесено решение № 439
(гр. 2 ДТ). Из анализа движения денежных средств на счетах, открытых ООО «АнгараТрансРейл» в банках ПАО «РосБАНК», ПАО «Сбербанк» и АО «Открытие» за период 2018-2021, а также открытых ООО «Фаворит» в банках АО «Альфа Банк» и АО «Тинькофф Банк» следует, что на счет ООО «АнгараТрансРейл» поступали денежные средства от китайских инопартнеров ( грузополучателей лесоматериалов, указанных в приложениях вышеуказанных договоров транспортно-экспедиционных услуг). Суд соглашается с таможенным органом в том, что исходя из динамики движения денежных средств, прослеживается, что поступившие от иностранных получателей лесоматериалов денежные средства на счета ООО «АнгараТрансРейл», практически в полном объеме переводятся на счета российских юридических лиц (в том числе: ООО «Фаворит» и ООО «КЖЦ-24») в счет исполнения обязательств по оплате договоров комиссии. Так, на счета ООО «Фаворит» от ООО «АнгараТрансРейл» в период 2018-2020 гг. были переведены денежные средства в общей сумме 69,3 млн. рублей, из которых по договору комиссии № 02-2018 от 13.02.2018 было переведено 68,672 млн. рублей.
- в ходе контрольных мероприятий налоговым органом установлена организация схемы по контрабанде пиломатериала за пределы территории РФ и незаконному возмещению НДС из бюджета. В указанных целях созданы фиктивные документы по поставке пиломатериала с участием:на территории РФ: поставщиков 3 уровня (ООО «Акцепт»), 2 уровня (ООО «Промси», ООО «Илимлес»), 1 уровня (ООО «ТД Лесные технологии»), экспортеров (ООО «Вуд Экспорт», ООО «Гарантлесстрой», ООО «Промис-Н»), грузоотправителей; на территории иностранных государств: иностранных покупателей, иностранных третьих лиц- грузополучателей, фактически получавших пиломатериал, иностранных третьих лиц , «оплачивающих» пиломатериал за покупателей. В рассматриваемой схеме поставщики всех уровней использованы для создания видимости реальной хозяйственной деятельности, а также затруднения проверочных мероприятий, фактически не являлись ни изготовителями пиломатериала (не имели производственного оборудования (кранов, пилорам), квалифицированных работников, собственных или арендованных земельных участков и производственных помещений, средств для приобретения лесоматериала для изготовления пиломатериала, его хранения и т.д.), ни его поставщиками (не имели средств для приобретения поставляемого пиломатериала, не осуществляли самостоятельно либо силами
котором владелец груза и (или) грузоотправитель зарегистрированы в качестве юридических лиц или являются его гражданами или являются лицами без гражданства, имеющими на его территории место жительства, относится к третьему государству, отличному от наименований государства погрузки транспортного средства, государства регистрации данного транспортного средства и государства перевозчика. Согласно пунктам 5 и 6 Приказа № 301 поручение грузоотправителя или грузополучателяиностранному перевозчику на перевозку груза должно быть оформлено письменно, заверено печатью и подписью с указанием фамилии подписавшего, а также содержать следующую информацию: маршрут перевозки груза; наименование и вес груза; информация о грузоотправителе (наименование, адрес, телефон, контактные лица ); полный адрес места погрузки транспортного средства. Информация, содержащаяся в поручении, должна совпадать с соответствующей информацией, содержащейся в накладной. Подпунктом 9.1 Приказа № 301 установлено, что информация о месте погрузки транспортного средства и наименовании груза в накладной должна совпадать с информацией о месте разгрузки транспортного средства и наименовании груза, содержащейся в международной товарно-транспортной накладной, оформленной для
или многостороннего разрешения с учетом особенностей, указанных в пунктах 3 - 13 настоящих Особенностей (п.2). Подтверждение отнесения грузов, перевозимых транспортным средством, принадлежащим иностранному перевозчику, к грузам третьих государств, осуществляется на основании следующих документов, предоставленных иностранным перевозчиком: международная товарно-транспортная накладная; сертификат происхождения товара; поручение грузоотправителя или грузополучателяиностранному перевозчику на перевозку груза; счет-фактура (инвойс); при необходимости ветеринарный сертификат, фитосанитарный сертификат, документ, подтверждающий безопасность продукции (товара) в части ее соответствия санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям (п.3). Поручение должно быть оформлено письменно, заверено печатью и подписью с указанием фамилии подписавшего, а также содержать информацию о маршруте перевозки груза; наименовании и весе груза; о грузоотправителе (наименование, адрес, телефон, контактные лица ); полный адрес места погрузки транспортного средства (п.5). В силу п.п.«б» п.4 Приказа Минтранса РФ от 14.10.2015 №301 международная товарно-транспортная накладная, оформленная для выполнения перевозки грузов третьих государств (далее - накладная), должна подтверждать при выезде транспортного средства, принадлежащего иностранному перевозчику, с территории Российской Федерации -
08 ноября 2021 г. №..., оформленной ЗАО «ВПК» и ОАО «МЗКТ» (лист дела №...), подшипники 6-316АК5-ЕТУ500- 08 в количестве 80 шт. были отгружены ЗАО «ВПК» грузополучателю (он же - «Покупатель» по Договору №...) ОАО «МЗКТ» (переданы представителям ОАО «МЗКТ») 08 ноября 2021 г. по адресу: Российская Федерация, получены 10 ноября 2021 г. в ОАО «МЗКТ» по адресу: , Партизанский проспект, . По информации, имеющейся на сайте ОАО «МЗКТ» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ОАО «МЗКТ» осуществляет деятельность по проектированию и производству различной военной техники, в том числе ракетной. Согласно подпункту 2 пункта 3 «Правил получения разрешения Комиссии по экспортному контролю Российской Федерации на осуществление внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), которые могут быть использованы иностранным государством или иностранным лицом в целях создания оружия массового поражения и средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники либо приобретаются в интересах организаций или физических лиц, причастных
