в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель имеет фактическое право на эти дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать: a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактический получатель является компанией (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или, в случае совместного предприятия, не менее чем 30 процентами капитала такого совместного предприятия, и в любом из этих случаев вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств на момент фактического распределения дивидендов; b) 15 процентов от общей суммы дивидендов - во всех остальных случаях. Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства в порядке главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что обществом соблюдены вышеназванные условия, необходимые для применения пониженной ставки налога. По результатам оценки представленных доказательств суд
№ 310-ЭС15-9200 ОПРЕДЕЛЕНИЕ г. Москва 05 августа 2015 г. Судья Верховного Суда Российской Федерации Золотова Е.Н., изучив кассационную жалобу граждан ФИО1 (Республика Крым, г. Ялта, ответчик по первоначальному иску), ФИО2 (Республика Крым, г. Ялта, ответчик по первоначальному иску) на решение Хозяйственного суда Республики Крым от 20.11.2014 по делу № А83-233/2014, постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2015 и постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.04.2015 по тому же делу по иску предприятия с иностранным капиталом винно-коньячная фабрика «Молдавский стандарт» (Республика Молдова, далее – предприятие, истец по первоначальному иску) к гражданам ФИО1 и ФИО2 (далее – граждане ФИО1 и ФИО2), при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «Маглив» (Республика Крым, г. Алушта, далее – общество «Маглив»), о расторжении договора купли-продажи части доли в уставном капитале, и по встречному требованию ФИО1 об обязании предприятия с иностранным капиталом винно-коньячная фабрика «Молдавский стандарт» выполнить пункт
важным интересам личности, общества и (или) государства, в связи с чем он устанавливает изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов и для группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, при их участии в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, и (или) совершении ими сделок, влекущих за собой установление контроля над такими хозяйственными обществами (статьи 1, 2 и 3). Соответственно, основная цель данного Федерального закона - ограничение участия иностранного капитала в хозяйственных обществах, имеющих стратегическое значение, недопущение безнадзорного совершения сделок, в результате которых иностранный инвестор получил бы контроль над таким хозяйственным обществом; механизмом реализации этой цели служит установление разрешительного правового режима для совершения указанных сделок, предполагающего получение решения об их предварительном согласовании, оформляемого федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на выполнение функций по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации (часть 1 статьи 4). Частью 1 статьи 4 Закона № 57-ФЗ определено, что совершение
и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996 (далее – Соглашение от 04.05.1996) в случае, когда получатель дивидендов – резидент Финляндской Республики является лицом, обладающим правом собственности на дивиденды, то взимаемый в таком случае налог не должен превышать 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, обладающим правом собственности на дивиденды, является компания, которая напрямую владеет по крайней мере 30 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, а размер инвестированного иностранногокапитала превышает сто тысяч долларов США или ее эквивалент на момент начисления и выплаты дивидендов. Пониженная ставка налога 5 процентов предусмотрена в международных договорах об устранении двойного налогообложения, построенных на основе Модельной конвенции Организации экономического развития и сотрудничества (далее – ОЭСР) об устранении двойного налогообложения, для того, чтобы распределение прибыли дочерних компаний в пользу зарубежных материнских компаний было подвержено относительно меньшему бремени налогообложения - в целях устранения повторного налогообложения прибыли и поощрения международных инвестиций, о
другом Государстве. В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Соглашения такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый налог не должен превышать: a)5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (отличная от товарищества), которой прямо принадлежит по меньшей мере 20 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и иностранный капитал , инвестированный в нее, превышает двести тысяч (200 000) швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов; b)15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Следовательно, выяснив, что уставной капитал ООО «Красноярская Процессинговая Компания» составляет сто тысяч рублей (АО Сентрал ФИО4 пятьдесят пять тысяч рублей (55%), ООО «Энерго Эксперт» двадцать тысяч рублей (20%), ФИО5 двенадцать тысяч пятьсот рублей (12,5%), ФИО6 двенадцать тысяч пятьсот рублей (12,5%), налоговый орган
Государстве. В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Соглашения такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый налог не должен превышать: a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (отличная от товарищества), которой прямо принадлежит по меньшей мере 20 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и иностранный капитал , инвестированный в нее, превышает двести тысяч (200 000) швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов; b) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Как указано в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, определяя выплачиваемые обществом суммы в качестве дивидендов в результате их переквалификации из процентов,
нормы, чем те, которые содержатся в российском налоговом законодательстве, то применяются правила и нормы международного договора. Согласно статье 10 Соглашения, заключенного между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией, от 15.11.1995г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» дивиденды могут также облагаться налогом, который не должен превышать 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания, которой прямо принадлежит по меньшей мере 20 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и иностранный капитал , инвестированный в нее, превышает двести тысяч (200 000) швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов. Из материалов дела следует, что АО ПВР Тех ГРУПП PWRTechGroupAG является акционером ЗАО «Энергетические технологии», доля участия АО ПВР Тех ГРУПП PWRTechGroupAG в уставном капитале ЗАО Энергетические технологии» составляет 75 процентов. Согласно протоколу внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «Энергетические технологии» от 28.10.2010г. №6 акционером АО ПВР Тех ГРУПП PWRTechGroupAG в уставный капитал
директору из пожертвований, ему возмещаются расходы за деятельность. Представитель истца ФИО2 по ордеру в деле ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что правление фонда избиралось при его учреждении, состав правления определен в протоколе учреждения – решении единственного участника ФИО2 Организация создавалась для проведения социального эксперимента, целью которого было исследование бедности и пути ее преодоления, исследование экономического неравенства, не корней возникновения бедности, а возможности ее преодоления, путем помощи гражданам. Иностранный капитал в фонде не участвовал, также как и иностранные граждане. Средства извне, кроме средств учредителей фонда, не привлекались. ФИО2 является гражданином РФ, иного гражданства, подданства, двойного гражданства не имеет. Решение о признании фонда иностранным агентом не принималось. Представитель ответчика Фонда безусловного базового дохода «ЯЛЛЭНД», представители третьих лиц Министерства юстиции Калининградской области, УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещены. Третьи лица ФИО4 и ФИО5 в
