и его заместителями, членами совета (наблюдательного совета) и другими аффилированными лицами. 7. Установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности. 8. Проверить, что по расчетам с подотчетными лицами проведена инвентаризация в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и порядком, установленным объектом контроля. 9. Проверить, своевременно ли отражены выявленные в результате инвентаризации расчетов с подотчетными лицами отклонения в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности. 10. Проверить, произведены ли записи в регистрах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами на основании первичных учетных (оправдательных) документов и оформлены в соответствии с требованиями нормативных правовых актов. Выданные кредиты и займы При проверке выданных кредитов и займов рекомендуется: 1. Изучить документы учетной политики в отношении учета дебиторской задолженности по расчетам по кредитам . 2. Проверить правовые основания для выдачи кредитов и займов, наличие ограничений по выдаче кредитов (с учетом правомерности выдачи кредитов, требований к согласованию крупных сделок, сделок с заинтересованностью, соблюдения законодательства
о кредитах и займах), 620, 628 «Прочие кредиторы» баланса; расшифровку счетов бухгалтерского учета (открытых к ним субсчетов) 01 – 03, 20, 26, 50, 51, 58, 60, 62, 66-69, 70, 71, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99; книги учета заложенного имущества; документы, подтверждающие приобретение, отчуждение векселей, получение денежных средств по векселям (при наличии); акты инвентаризации имущества (при наличии); судебные акты по спорам с обществом; документы, подтверждающие права общества на имущество, которое находится на его балансе; перечень основных средств; штатное расписание общества и список сотрудников; расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности; сведения о предоставленных и полученных кредитах и займах; документы, содержащие информация о заключенных обществом крупных сделках (протоколы одобрения, договоры, платежные документы); список доверенностей, выданных от имени общества; годовые отчеты; списки акционеров общества по состоянию на 29.08.2019; протоколы общих собраний акционеров; список доверенностей (копий доверенностей) на участие в общем собрании акционеров; протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества (при наличии); отчеты
заложенного имущества третьим лицам отсутствуют, что подтверждено выписками из Единого государственного реестра недвижимости. Кроме того, указанное имущество выявлено и учтено в ходе проведенной конкурсным управляющим инвентаризации, результаты которой отражены в акте от 15.02.2018 и размещены на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве. Исследовав доводы заявителя о признании недействительными дополнительных соглашений к договорам кредита, как заключенных на условиях кабальности, суды констатировали, что динамика изменения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности не свидетельствует о том, что изменения связаны исключительно с заключением спорных дополнительных соглашений к кредитным договорам в соответствующие периоды. Судами отмечено, что перевод денежных обязательств из российских рублей в доллары США обусловлен обычными условиями как для должника, так и для иных кредиторов банка. Кроме того, при конвертации понижалась процентная ставка, продлевался срок погашения задолженности по кредиту . При этом должник имел право рефинансировать полученный у банка кредит путем получения денежных средств, кредита у третьего лица, с письменного согласия банка, однако к
ходе судебного разбирательства пояснили, что долг не погашен, что подтверждается выпиской по расчетному счету № 40702810100000012251 в ОАО «БАЛТИНВЕСТБАНК» за период с 20.03.2014 по 31.10.2014 (единственный расчетный счет, открытый в кредитных организациях ЗАО «Балтимор-Инвест» в данный период). Кредиторская задолженность в соответствии с правилами бухгалтерского учета отражена в бухгалтерском балансе ЗАО «Балтимор-Инвест» за 2013, который был направлен в налоговый орган (копия представлена в дело). В целях формирования бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2014 проведена инвентаризация задолженности по кредитам и займам ЗАО «Балтимор-Инвест», согласно данным которой также имеется задолженность перед ООО «Балтимор-Инвест», право требования которой общество приобрело на основании договоров цессии от 26.03.2014. Оснований не доверять данной информации, в отсутствии доказательств погашения долга, у суда не имеется. Иные возражения ЗАО Банк «Советский» судом также отклоняются, как несостоятельные и противоречащие фактическим обстоятельствам дела. Руководствуясь статьей 225 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и статьями 184, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, О П Р Е
предмета залога Банк вправе удовлетворить свои требования, вытекающие из кредитного договора в полном объеме, включая основной долг, проценты за пользование кредитом, иные комиссии и расходы банка, неустойку, убытки, причиненные просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов по взысканию долга и реализации предмета залога. В нарушение условий кредитных договоров физические лица - должники не исполнили надлежащим образом обязательства по возврату суммы кредита и уплате процентов на сумму кредита. Банк по состоянию на 20.09.2012 провел инвентаризациюзадолженности по кредитам физических лиц и установил фактическое неисполнение обязательств по кредитам свыше одного года. Данные обстоятельства послужили основанием для признания ссудной задолженности физических лиц безнадежной для взыскания и списания ее за счет резерва на возможные потери по ссудам, что следует из акта от 27.09.2012. Банком также создан резерв по сомнительным долгам на задолженность, образовавшуюся в связи с неуплатой процентов по кредитам, выданным физическим лицам. Инспекция считает, что создание резерва в отношении задолженности по процентам по
убытки», за период с 2018 по 2021 г.г.; 3.21 Инвентаризационные описи и акты инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами с 2018 г., акты проводимых инвентаризаций за период в 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., в том числе в отношении запасов в размере 89 521 тыс. руб., финансовых и других оборотных активов в размере 20 016 тыс. руб. согласно бухгалтерскому балансу на конец 2020 г.; 4. Расшифровку кредиторской задолженности с указанием сумм, периода их возникновения и адресов кредиторов, в том числе в отношении кредиторской задолженности в размере 75 095 тыс. руб. согласно бухгалтерскому балансу на конец 2020 г.; 5. Сведения о займах и кредитах , в том числе с предоставлением документов в отношении полученных и выданных займов ФИО4, ФИО6, ФИО8; 6. Расшифровку дебиторской задолженности с указанием сумм, периода их возникновения и адресов кредиторов, в том числе в отношении
имущество должника, провести инвентаризацию такого имущества; предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Порядок и цели проведения инвентаризации установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания). Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы (п. 1.2, п. 1.3 названных Методических указаний). Административным органом установлено и имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что согласно отчетам конкурсного управляющего МУП НТО «УАТ» ФИО2 о своей деятельности и о результатах конкурсного производства от 03.03.2017 и 12.05.2017 в графе: «Сведения о количестве и об общем размере требований
и инициативной инвентаризации в организациях оборонно-промышленного комплекса и организациях, выполняющих работы, связанные с обеспечением федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации, в состав рабочей инвентаризационной комиссии включаются представители органов исполнительной власти, являющихся государственными заказчиками, и Федеральной службы по интеллектуальной собственности. Методические указания от 13.06.1995 устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Для целей Методических указаний от 13.06.1995 под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами — кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. В соответствии с Методическими указаниями от 13.06.1995 основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств. В соответствии с пунктом 3.8 тех же Методических указаний при инвентаризации нематериальных активов проверяется: наличие документов, подтверждающих права
оборот этой суммы в дебет счета 50 (касса), что наличии подтверждающей первичной документации свидетельствует о наличии задолженности ФИО1 на начало 2017 года и возвращение ее в кассу. Конечное сальдо на конец 2017 года равно 0. В документе «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» от ДД.ММ.ГГГГ сведений о наличии дебиторской задолженности ФИО1 не имеется. При этом данный акт подписан директором ФИО3, главным бухгалтером ФИО1, заместителем главного бухгалтера ФИО5 и старшим кассиром ФИО4 В документе под названием журнал проводок (л.д.42) содержатся сведения об операциях проведенных в бухгалтерском учете о поступлениях в кассу денежных средств: - ПКО 587 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 595000 рублей в дебет счета 50.1 с кредита счета 58.3 от ФИО1 с обоснованием – приход: займы по ссудно-залоговой деятельности; - ПКО 588 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 595000 рублей в дебет счета 50.1 с кредита счета 58.3 от ФИО1 с обоснованием – приход: займы по ссудно-залоговой
