Источник выплаты дивидендов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

с ограниченной ответственностью «Новороссийский мазутный терминал» (далее – общество, налогоплательщик) к Управлению Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю (далее – управление, налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.04.2018 № 24-12-468 в части уменьшения убытка, признаваемого при исчислении налога на прибыль организации с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, на 41 627 707 рублей (2013 год) и 22 855 091 рубль (2014 год); начисления налога на прибыль, удерживаемого у источника выплаты дивидендов , в размере 3 327 087 рублей и соответствующих пеней (с учетом изменения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), установил: решением Арбитражного суда Краснодарского края от 04.02.2019, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2019 и постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.2019, в удовлетворении заявленного требования отказано. В кассационной жалобе, поданной в Верховный Суд Российской Федерации, общество, ссылаясь на существенное нарушение норм права, просит отменить судебные

Суд апелляционной инстанции с такими выводами суда первой инстанции не согласился, решение отменил, в удовлетворении иска отказал, указав при этом на наличие у Совета директоров права принять решение об отказе во включении в повестку дня предложений акционеров о внесении вопросов в повестку дня общего собрания акционеров, а также формулировок решений по ним. Кроме того, суд апелляционной инстанции принял во внимание отсутствие у общества «ВЭЛКОНТ» чистой прибыли по итогам 2020 года, и, соответственно, сформированных источников выплаты дивидендов , что позволило ему прийти к выводу о противоречии предложения общества «Технодинамика» положениям пунктов 1, 2 ст. 42 Закона об акционерных обществах, пунктам 12.1, 12.2, 12.4, 12.5 Устава общества «ВЭЛКОНТ». Суд кассационной инстанции поддержал выводы суда апелляционной инстанции. Обращаясь в Верховный Суд Российской Федерации с кассационной жалобой, общество «Технодинамика» указывает на нарушение судами апелляционной и кассационной инстанций норм материального права. Заявитель кассационной жалобы поясняет, что по смыслу пункта 5 статьи 55 Закона об

Суда Российской Федерации от 18.11.2003 № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», совет директоров наделен исключительным правом принимать рекомендации о выплате дивидендов и, соответственно, принимать решение об отказе во включении в повестку дня общего собрания акционеров предложений акционеров о выплате (объявлении) дивидендов, а также формулировок решений к ним. Кроме того, суд апелляционной инстанции принял во внимание отсутствие у общества «ВЭЛКОНТ» чистой прибыли по итогам 2020 года, и, соответственно, сформированных источников выплаты дивидендов , что позволило ему прийти к выводу о противоречии предложения общества «Технодинамика» положениям пунктов 1 и 2 статьи 42 Закона об акционерных обществах, пунктам 12.1, 12.2, 12.4, 12.5 Устава общества. Арбитражный суд кассационный инстанции не нашел оснований для отмены постановления суда апелляционной инстанции, поддержав сделанные им выводы. Между тем судами не учтено следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 652 Гражданского кодекса участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе участвовать в управлении

своего акционера. Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации при представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в абзаце первом пункта 1 данной статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Статьей 10 Конвенции установлено, что дивиденды , выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель имеет фактическое право на эти дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать:

процентов или полного освобождения данных выплат от налогообложения). Изложенное, в частности, вытекает из общепринятого в международной практике толкования норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения, посвященных корректировке прибыли ассоциированных предприятий, приведенного в комментариях Организации экономического сотрудничества и развития к Типовой модели Конвенции по налогам на доход и капитал, в соответствии с которыми налоговые органы вправе обложить налогом скрытые выплаты дивидендов, осуществляемые в виде процентов у источника выплаты (подпункт «b» пункта 3 комментария к статье 9). Между тем обстоятельств, которые бы указывали на скрытую выплату дивидендов обществом в пользу иностранной компании судами при рассмотрении настоящего дела не установлено, на их наличие инспекция не ссылалась. Само же по себе перечисление денежных средств между российскими организациями, в капитале которых участвует одна иностранная организация, не свидетельствует о скрытом поступлении в ее пользу дивидендов. Из материалов дела усматривается, что проценты, полученные обществом «ТК Мегаполис» в 2011 году по спорным договорам займа, были израсходованы на текущую

к обоснованному выводу о том, что выплаченные участникам общества суммы являются дивидендами в целях налогообложения и облагаются налогом на прибыль согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса по ставке 9%. Правильными являются и выводы судов по доводам заявителя о налогообложении суммы 7 086 300 руб. у получателей дохода. Пункт 2 статьи 275 Кодекса определяет налоговым агентом российскую организацию в том случае, если она является источником дохода. Поскольку ООО «Газпром межрегионгаз Ульяновск», как источник выплаты дивидендов , является налоговым агентом, именно на него возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налога в бюджет. Рассматривая спор в части ошибки, допущенной налоговым органом при определении и указании в оспариваемом решении суммы убытков, суды пришли к выводу о том, что данная ошибка не привела к нарушению прав налогоплательщика. Так, судами установлено, что в решении инспекции при описании выводов о завышении убытков по налогу на прибыль организаций за 2011 год в

в строительстве. Остаток затрат на строительство распределялся из расчета себестоимости квадратного метра пропорционально площади остальных квартир (реализованных по договорам купли-продажи, а также непроданных на отчетную дату). Финансовый результат (прибыль) от строительства застройщик определяет по окончании строительства на дату подписания документа о передаче объекта долевого строительства участнику. В условиях хозяйственной деятельности компаний финансовый результат определяется показателем полученной в отчетном периоде прибыли или размером понесенного убытка. Прибыль является показателем, который отражает эффективность финансово-экономической деятельности организации, источник выплаты дивидендов собственникам, погашения обязательств перед бюджетом и т.д. Процесс формирования финансового результата в бухгалтерском и налоговом учете сводится к сопоставлению доходов и расходов компании за отчетный период. Обязательство застройщика, действующего в рамках Закона № 214-ФЗ, признается исполненным после завершения строительства дома и получения разрешения на его ввод в эксплуатацию с момента передачи всех объектов участникам долевого строительства, при этом также должно выполняться условие о том, что завершено расходование денежных средств, полученных застройщиком от участников

их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества (пункт 3). Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией (пункт 8). Таким образом, источник выплаты дивидендов - чистая прибыль акционерного общества. Как указывал истец, финансовые операции, совершенные ответчиками, уменьшили прибыль ПАО «Звезда», подлежащую распределению между его участниками пропорционально их долям в Обществе. Оценивая представленные в материалы дела доказательства, суд принял во внимание, что из представленного акта налоговой проверки №03/08э от 12 апреля 2018 года в отношении ПАО «Звезда» следует, что в ходе выездной налоговой проверки в числе других обстоятельств, имеющих значение для целей налоговой проверки, анализировались на предмет соблюдения

на земельный участок площадью 801,15 кв.м., расположенный по адресу: . О том, что у ее матери имелись сбережения в Сбербанке и ценные бумаги ОАО «Краснодарский завод «Нефтемаш», ей не было известно, в связи с чем, она своевременно не обратилась в нотариальную контору с заявлением о вступлении в наследство. На основании изложенного она вынуждена обратиться в суд с заявлением о признании права собственности на денежные средства, содержащиеся на вкладах и компенсациях в Сбербанке и источник выплаты дивидендов ОАО Краснодарский завод «Нефтемаш». В судебном заседании заявительница поддержала заявленные требования в полном объеме, просила суд их удовлетворить, суду пояснила, что с 25.08.1980 г. ее покойная мать – В.Г. была зарегистрирована по адресу: , и на тот период времени работала на заводе «Нефтемаш». Представитель заинтересованного лица - Краснодарский филиал ЗАО «Регистрационное общество «Статус» в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще и в срок, о причинах неявки суду

акций общества - могут в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом общества участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право па получение дивидендов, а в случае ликвидации общества - право на получение части его имущества. В соответствии со ст. 42 Закона общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. На протяжении всего периода с 1993 года по 2011 года в нарушение требований статей 31, 89, 90, 91 Закона истец ФИО2 ни разу не приглашался на общие собрания общества, ответчиком ему также не представлялись отчеты о финансовой деятельности общества. В соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.ст. 31, 42, 89, 90, 91 Федерального закона от

10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации предусмотрено, что после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банка России перечисляет в федеральный бюджет 75% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающуюся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения. Согласно части 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества Источником выплаты дивидендов в данном случае является прибыль ПАО «Сбербанк России» после налогообложения (чистая прибыль). Процент чистой прибыли, установленный для выплаты дивидендов акционерам ПАО «Сбербанк России», в частности Банку России, доля участия которого в уставном капитале