каталоги и брошюры, которые на основании актов на размещение рекламных материалов были безвозмездно переданы потенциальным покупателям с целью привлечения их внимания к продукции общества, повышения его имиджа, информирования потенциальных покупателей о продукции компании и для увеличения спроса на продукцию. Признавая обоснованным отказ инспекции в принятии к налоговому вычету сумм НДС, предъявленных ООО «РекСтар» за продажу ( изготовление) указанных рекламных материалов, суды трех инстанций исходили из того, что каталоги и брошюры сами по себе не отвечают признакам товара и являются средством ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием продукции, следовательно, передача этих каталогов и брошюр не образует объекта налогообложения НДС, независимо от величины расходов на их приобретение (создание). Поскольку суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам только в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, у общества отсутствовали правовые основания для уменьшения налоговой базы на 696 714 рублей. Доводы, изложенные в кассационной жалобе,
с пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса к расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно- телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Согласно пункту 1 статьи 3 Закона № 38-ФЗ под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к
исключением случаев, предусмотренных законом. По утверждению истца, в период с 2016 года по 2019 года между сторонами сложились устойчивые хозяйственные отношения: ООО "АвтоРен" в лице своих работников ФИО4, ФИО3, ФИО5 заказывали рекламные услуги по электронной почте. Переписку от имени истца вела ФИО6 дальнейшем общество оплачивало услуги ООО «РусМедиаРегион». Истец предъявил к взысканию долг в сумме 463 788 руб. 51 коп. за услуги, оказанные, в том числе: - в январе – сентябре 2018 года ( изготовление брошюр , листовок, размещение РИМ на радиостанциях «Дорожное радио», «Дача», размещение рекламных аудио-роликов на радиостанциях «Европа Плюс», «Дорожное радио»,, «Радио 7 на семи холмах», «Русское радио», «Дача» и т. д., оклейка автомобилей, монтаж баннера, изготовление визиток, размещение рекламы на суперсайте, печать и монтаж баннера) в сумме 164 893 руб.; - в октябре 2018 года (размещение рекламных роликов на радиостанциях, изготовление аудио-ролика, изготовление воблеров, печать баннера, стенд «паук», изготовление и доставка трафаретов, размещение рекламы на суперсайте,
в полном объеме на заработную плату председателя ассоциации ГСК, бухгалтерское сопровождение, приобретение принтера и заправочного тонера, обслуживание расчетного счета ассоциации ГСК, служебные командировки (оплата ГСМ), поскольку избежать таких затрат при реализации проекта невозможно. Между тем, виды затрат, указанные в смете ответчиком, окончательно согласованы сторонами, изменению не подлежат, возможна только корректировка (перераспределение) сумм по заявленным и согласованным видам затрат в пределах общей суммы субсидии, но в данном случае изначально ответчик просил предоставить субсидию только на изготовление брошюр в типографии, что и было реализовано Правительством Ульяновской области в рамках взятых на себя обязательств по исполнению Соглашения. Затраты на оплату труда работников, бухгалтерское сопровождение, приобретение оборудования и т.д. являются самостоятельными видами затрат, в данном случае такие затраты ответчиком для реализации программы (проекта) «Проведение обучающих семинаров «Все о гаражной амнистии» с использованием брошюры «Рабочая тетрадь председателя ГСК» не заявлялись. По вопросу внесения каких-либо изменений в согласованную сторонами программу (проект) ответчик в Правительство Ульяновской области
в косвенные расходы в полном объеме, не отражены в прямых расходах по производству и реализации, то в стоимость реализуемого товара рекламные материалы не могут быть включены. Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для признания решения инспекции недействительным в оспариваемой части. Как установлено судом первой инстанции, расходы по изготовлению вышеуказанных материалов и стоимость рекламных образцов общество в проверяемом периоде отражает в налоговом учете в косвенных расходах по счетам 35260400 «реклама – Изготовление брошюр , листовок и каталогов» в сумме 5321270,75 руб., 35260500 «реклама – Образцы продукции» в сумме 16770400,67 руб. и 35260600 «реклама – Материалы с символикой Данфосс» в сумме 3395119,51 руб. Затраты на рекламные материалы учитывались обществом на основании подп. 28 п.1 ст. 264 НК РФ в полном объеме как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Согласно указанной норме, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)
1). Допускается свободное использование путем воспроизведения и распространения изготовленных экземпляров, сообщения в эфир или по кабелю, доведения до всеобщего сведения в форме изображений произведений архитектуры, градостроительства и произведений садово-паркового искусства, расположенных в месте, открытом для свободного посещения, или видных из этого места (пункт 2). Как следует из материалов дела и было установлено судом, кандидатом ФИО3 был выпущен агитационный печатный материал (цветная брошюра формата А4 с шестью полосами под наименованием «Заречный – будущее строим вместе»). Изготовление брошюр кандидатом было произведено в соответствии с договором на оказание услуг № 31 от 24.08.2016, заключенном между ООО «96 Урал ИС» и ФИО3, и было оплачено кандидатом, что подтверждено копиями указанного договора, чека на оплату № 75 от 24.08.2016 и платежным поручением № 20364 от 25.08.2016. Факт распространения изготовленного печатного агитационного материала в период избирательной кампании кандидат ФИО3 не оспаривал. Отсутствие в указанной брошюре кандидата ФИО3 информации о юридическом адресе изготовителя агитационного материала – ООО
Новоладожского городского поселения Волховского муниципального района Ленинградской области четвертого созыва по Новоладожскому избирательному округу №2, соответственно, от 23.07.2019 г. № 226 – ФИО2, выдвинутый избирательным объединением Ленинградским региональным отделением Политической партии ЛДПР, от 15.07.2019 г. № 105 – ФИО4, выдвинутый избирательным объединением Волховского местного отделения Всероссийской политической партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ». Кандидатом ФИО4 выпущен агитационный печатный материал (цветная брошюра формата A3 с шестью полосами под наименованием «Во власти - порядочность, в городе – порядок! ФИО4»). Изготовление брошюр кандидатом произведено в соответствии с договором на оказание услуг № от 23.07.2019, заключенным между <данные изъяты> и ФИО4, и оплачено кандидатом. В агитационном печатном материале «Во власти-порядочность, в городе – порядок! ФИО4», изготовленном по заказу кандидата в депутаты ФИО4, размещены фотографии корабля с надписью «Новая Ладога», установленного при въезде в г. Новая Ладога, объекта культурного наследия регионального значения «Бывший дом Старикова, впоследствии общественный клуб, 1852 г.», включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия
