Излишне выплаченный налоговый вычет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

за 6 суток пребывания за границей и двое суток пребывания в России; - установлен 31 случай нарушения полноты и своевременности перечисления налога в бюджет путем сравнения сроков, установленных для перечисления НДФЛ согласно ст.226 НК РФ, с днем фактического перечисления налога; - занижение в 2006г. налоговой базы на сумму излишне выплаченных суточных в иностранной валюте во время командировки по авансовому отчету ФИО2 № 24 от 06.03.2006 - 1628,96 руб. Сумма не исчисленного ЕСН составила 424 руб. в том числе: Федеральный бюджет - 326 руб., (из них: в связи с занижением налоговой базы - 98 руб., на сумму положительной разницы между примененным налоговым вычетом и фактически уплаченными страховыми взносами на ОПС - 228 руб.), ФСС - 47 руб., ФФОМС - 18 руб., ТФОМС - 33 руб. - неправомерное применение ставок, предусмотренных абз.2 п.1 ст.241 НК РФ, установленных для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей.Сумма не исчисленного ЕСН в связи с неправомерным применением пониженных ставок

случае установления фактов ненадлежащего исполнения налоговым агентом своей обязанности по исчислению (удержанию, перечислению) указанного налога в бюджет, а такая специфика обуславливает постоянное наличие переплаты по НДФЛ, отраженной в карточке «Расчеты с бюджетом», что, по мнению налогового органа, не является доказательством излишней уплаты его в бюджет. Для установления факта излишнего перечисления НДФЛ или несвоевременной уплаты налоговому органу необходимо располагать документами налогового учета по исчислению, удержанию и перечислению налога по каждому физическому лицу (регистры налогового учета), а также информацией по размеру выплаченного в соответствующих периодах дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении каждого работника; документами, подтверждающими правомерность представления налоговых вычетов налогоплательщикам; документами бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 51 "Расчетные счета", 68 «Расчеты по налогам и сборам»; письма налогоплательщикам (работникам) с информацией об излишне взысканной сумме; заявления налогоплательщика с просьбой возврата излишне удержанного налога. По результатам проведенной налоговым органом выездной налоговой проверки и

№ 07АП-9352/22) на решение от 22.08.2022 Арбитражного суда Кемеровской области (судья – Гисич С.В.) по делу № А27-1908/2022 по заявлению публичного акционерного общества «Высочайший» (ОГРН <***>, ИНН <***>, Иркутская область, г.Бодайбо) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (ОГРН <***>, ИНН <***>, Кемеровская область - Кузбасс, г. Кемерово) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль организаций и выплатить проценты за несвоевременный возврат налога на прибыль, третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: акционерное общество коммерческий банк «Ланта-Банк» (г. Москва, ОГРН <***>, ИНН <***>), Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (г. Москва, ОГРН <***>, ИНН <***>), публичное акционерное общество Росбанк (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>), В судебном заседании приняли участие: от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 21.09.2022, паспорт; от заинтересованного лица: ФИО3, представитель по доверенности от 13.01.2022, паспорт; ФИО4, представитель по доверенности от 13.01.2022, паспорт; ФИО5, представитель по

налога признается исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства. Применительно к НДФЛ, перечисляемому в качестве налогового агента, для установления суммы излишне перечисленного налога, помимо представленных учреждением документов, налоговому органу необходимо иметь данные по размеру выплаченного в соответствующих периодах дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении работников организации, сопоставить с суммами удержанного и перечисленного в бюджет налога и уже, затем прийти к выводу о том, имеется или отсутствует переплата по налогу. Как уже изложено судом, право на возврат излишне уплаченных сумм непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности. Это должно подтверждаться определенными доказательствами, в том числе документами, свидетельствующими о начислении и уплате в бюджет налога. Переплата выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период с платежными документами, свидетельствующими о начислении и уплате в бюджет налога. Переплата выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период с

выплаченных денежных средств по налогам и сборам на расчетный счет организации (л.д. 19). 01.06.2009г. общество повторно направило в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми заявление № 37 с просьбой о перечислении излишне выплаченных денежных средств по налогам и сборам на расчетный счет организации (л.д. 20). Решением об отказе в осуществлении зачета (возврата) № 775 от 04.06.2009г. в возврате из бюджета излишне выплаченной суммы налога отказано со ссылкой на истечение 3 лет со дня уплаты указанных сумм, п. 7 ст. 78 НК РФ (л.д. 22). Кроме того, по решению налогового органа № 375 от 08.06.2009г. в связи с истечением срока исковой давности списана сумма переплаты по налогам в размере 184 255,65 руб. (л.д. 49) Полагая, что налоги в сумме 196 165,30 руб. подлежат возврату из бюджета, общество обратилось в суд с имущественным иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога. Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что

сумме – <данные изъяты> рублей. Таким образом, доводы ответчика о пропуске ИФНС России по <адрес> срока для взыскания указанной суммы задолженности суд считает необоснованными. Доводы ответчика основаны на неправильной интерпретации действующего законодательства, исковые требования подлежат удовлетворению. На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб. Руководствуясь ст.ст.233-237 ГПК РФ, суд решил: Иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить. Взыскать с Р.Г.Ю. в пользу ИФНС России по <адрес> излишне выплаченный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. Взыскать с Р.Г.Ю. в доход городского округа Балашиха расходы по госпошлине в размере <данные изъяты> руб. Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца через Балашихинский городской суд. Судья О.А. Кобзарева Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ Судья О.А.Кобзарева

приказа о взыскании налоговой задолженности в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 24.11.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ, который 17.12.2020 отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На день обращения истца в суд (20.04.2021) шестимесячный срок давности взыскания, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, также не пропущен. В судебном заседании установлено, что ФИО1 получен излишне выплаченный налоговый вычет в связи с покупкой жилого помещения, в связи с чем возврату в бюджет подлежит сумма в размере 44112 руб., о чем ею подана уточненная налоговая декларация за 2018г. Административный ответчик, не оспаривая факта получения излишней выплаты налогового вычета, ссылается на отсутствие вины в произошедшем. Между тем, указанное обстоятельство не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности возвратить в бюджет излишне полученные суммы налогового вычета, принимая также во внимание намеренное уклонение должника от

РФ в адрес ФИО1 направлялось требование о предоставлении пояснений от 07.05.2020 № 2712 с требованием предоставить уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год. На дату составления акта камеральной налоговой проверки данное требование не было исполнено, уточненная налоговая декларация не представлена. В ходе проверки установлено, что не имеется оснований для предоставления налогового вычета за 2019 год. Вместе с тем возврат налога произведен административному ответчику 13.08.2020 года. Административный ответчик в добровольном порядке не вернула излишне выплаченный налоговый вычет , и в ее адрес было направлены требования от 18.09.2020 № 36759 и от 18.09.2020 № 36760 об уплате НДФЛ на общую сумму 124850 рублей в срок до 19.10.2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 20 Елизовского судебного района Камчатского края от 28.05.2021 года Управлению отказано в выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с пропуском срока на обращение в суд. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с