Изменения по земельному налогу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

со сроком уплаты 10.02.2014. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о неправомерном исчислении обществом в отношении двух принадлежащих ему на праве собственности земельных участков с кадастровыми номерами 55:36:040103:3534 и 55:36:040103:3535 земельного налога за 2013 год исходя из кадастровой стоимости этих участков по состоянию на 01.01.2013 без учета изменения в течении налогового периода (с 07.08.2013) вида разрешенного использования этих участков. По мнению инспекции, после изменения вида разрешенного использования спорных земельных участков (с 07.08.2013) общество должно было при определении налоговой базы по земельному налогу за 2013 год по спорным земельным участкам использовать средние удельные показатели кадастровой стоимости соответствующего вида разрешенного использования, утвержденные на начало налогового периода Правительством Омской области приказом Министерства имущественных отношений от 26.09.2011 № 36-п (в редакции приказа от 25.10.2011 № 39-п) «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Омской области» (далее Приказ № 36-п). В связи с этим, инспекция произвела расчет земельного налога за

данного кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов». Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании. Новые правила перерасчета земельного налога для физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального

со сроком уплаты 10.02.2014. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о неправомерном исчислении обществом в отношении двух принадлежащих ему на праве собственности земельных участков с кадастровыми номерами 55:36:040103:3534 и 55:36:040103:3535 земельного налога за 2013 год исходя из кадастровой стоимости этих участков по состоянию на 01.01.2013 без учета изменения в течение налогового периода (с 07.08.2013) вида разрешенного использования этих участков. По мнению инспекции, после изменения вида разрешенного использования спорных земельных участков (с 07.08.2013) общество должно было при определении налоговой базы по земельному налогу за 2013 год по спорным земельным участкам использовать средние удельные показатели кадастровой стоимости соответствующего вида разрешенного использования, утвержденные на начало налогового периода приказом Министерства имущественных отношений Правительства Омской области от 26.09.2011 № 36-п (в редакции приказа от 25.10.2011 № 39-п) «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Омской области» (далее Приказ № 36-п). В связи с этим, инспекция произвела расчет земельного налога за

землю" утверждено Положение о порядке определения размеров арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Республики Татарстан и государственная собственность на которые не разграничена (далее - Положение). Согласно пункту 2.1 Положения размер годовой арендной платы за пользование земельными участками рассчитывается по формуле с применением ставки земельного налога и поправочного коэффициента к ставке земельного налога, учитывающего вид использования земельного участка, указанный в приложении N 1 к Положению. Фактическое изменение размера арендной платы в результате изменения ставки земельного налога и поправочного коэффициента к ставке земельного налога, учитывающего вид использования земельного участка, утвержденных нормативным правовым актом, не требует дополнительного изменения условий договора. Придя к выводам об избрании ПГСО "Защита" ненадлежащего способа защиты предполагаемого нарушения права, суды указали, что вопрос о том, какая ставка земельного налога и какой поправочный коэффициент к ставке земельного налога, учитывающий вид использования земельного участка, подлежат применению при определении размера арендной платы за земельный участок, являющийся предметом договора аренды от

по земельному налогу «приняты и проведены по лицевым счетам предприятия. При проведении камеральной налоговой проверки представленных деклараций нарушений налогового законодательства не выявлено». Вместе с тем, еще до получения указанного выше письма Инспекции от 21.05.2010 г. № 13-04/007446 Заявитель обратился в Инспекцию с письмом от 18.05.2010 г. № 26 с просьбой дать ответ о состоянии расчетов по мировому соглашению от 12.02.2010 г. по делу № А45-13327/2007-48/58 (делу о банкротстве Заявителя) в связи с внесением изменений по земельному налогу в лицевой счет Заявителя. В ответ на указанное письмо Заявителем было получено письмо Инспекции от 01.06.2010 г. № 10-06/007889, в котором было указано, что с учетом внесенных изменений по земельному налогу по мировому соглашению от 12.02.2010 г. № А45-13327/2007-48/58 к оплате остались следующие суммы: налог – 0,00 рублей, пени – 17 368 рублей 36 копеек, штраф – 98 684 рублей 16 копеек. Сразу по получении указанного письма Заявитель обратился к Инспекции с письмом

представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Суды установили, что постановлением Администрации от 20.11.2019№ 1575 «О внесении изменения в постановление администрации городского округа города Кумертау Республики Башкортостан от 12.12.2012 № 2276«Об изменении разрешенного использования земельных участков» вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 02:60:010112:227 был изменен с вида разрешенного использования «Для обслуживания нежилого здания» на уточненный «Для размещения склада (код 6.9)». Пунктами 5.1 - 5.5 решения Совета городского округа города Кумертау Республики Башкортостан от 19.11.2008 № 14-3 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение № 14-3) установлены налоговые ставки по земельному налогу в отношении земельных участков в зависимостиот вида разрешенного использования, в отношении вида разрешенного использования «Для обслуживания нежилого здания» в Решении № 14-3не определен размер налоговой ставки, поэтому в силу пункта 5.5 Решения№ 14-3 налоговая ставка в размере

о размере арендной платы. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 2 решения городского собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи» в период с 12.08.2017 по 31.12.2017 налоговая ставка земельного налога в отношении участков, предназначенных для размещения объектов общественного питания, составляла 0,5% от кадастровой стоимости. В соответствии с пунктом 1.8 решения городского собрания Сочи от 25.10.2017 № 179 «О внесении изменений в решение городского собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи"» с 01.01.2018 налоговая ставка земельного налога в отношении участков, предназначенных для размещения объектов общественного питания, составляет 0,85% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость арендуемого предпринимателем земельного участка составляет 6 327 188 рублей. Таким образом, размер годовой арендной платы за пользование этим земельным участком составляет 53 781 рубль 09 копеек. Следовательно, с 01.10.2019 до 01.10.2022 к уплате подлежала арендная плата в размере 161 343

не была предоставлена, так как мощность транспортного средства марки ГАЗСАЗ 3502, с государственным регистрационным знаком №, составляет 115 л.с. В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. В п. 5 ст. 391 НК РФ внесены изменения по земельному налогу , которые применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года, для физических лиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. по одному земельному участку. Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.). Льгота «Инвалиды I группы» введена в базу

внесения изменений в разрешенное использование участка, а не в результате перевода участка из одной категории в другую. На момент образования земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> отнесен к категории земель сельскохозяйственного назначения, разрешенный вид использования до 06.10.2020 установлен как для сельскохозяйственного производства. Административный истец полагает, что изменения кадастровой стоимости земельного участка, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, могут учитываться только со следующего налогового периода. Соответственно, налог на землю подлежит определять исходя из кадастровой стоимости земельного участка, по состоянию на 01.01.2020, который из расчета 393 461,94 рублей х1х0,3% составляет 1 180 рублей. Решением Коломенского городского суда Московской области от 10 февраля 2022 года в удовлетворении административного иска отказано. Не согласившись с решением суда, административным истцом ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой просит решение суда отменить. В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный истец ФИО1

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, налоговая база, размер которой зависит от стоимости земельного участка, определяется на конкретную дату - 01 января года, являющегося налоговым периодом, и не может изменяться в течение соответствующего налогового периода в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. Расчет земельного налога , произведенный налоговым органом, соответствует требованиям налогового и земельного законодательства. Судебная коллегия не может согласиться с доводами апеллянта о незаконности решения суда, так как доводы об этом не соответствуют обстоятельствам дела, представленным доказательствам, и, по мнению судебной коллегии, основаны на неверном толковании норм материального и фактических обстоятельств дела. Решение судом постановлено с соблюдением норм материального и процессуального права, в связи с чем судебная коллегия не находит правовых оснований к его отмене

то, что его положения имеют обратную силу. В п.3 ст.13 указанного Федерального закона указано, что положения п.59 ст.2 указанного Закона (которыми были внесены изменения в ст.391 НК Российской Федерации) вступают в силу 01.01.2017. Довод апелляционной жалобы о том, что налоговым органом при исчислении земельного налога за 2015 год должны были быть учтены произошедшие с 16.02.2015 изменения налоговой ставки с 1,5% до 0,3%, в связи с изменением его назначения, судебной коллегией отклоняется, поскольку он основан на верном толковании норм действующего законодательства. Так, в соответствии с п. 2 ст. 394 НК Российской Федерации, ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и(или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости. Согласно п.1 ст.394 НК Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). В соответствии с п.4 ст. 391 НК Российской Федерации для налогоплательщиков