Книга доходов и расходов общий режим - гражданское законодательство и судебные прецеденты

расходов прекращают и она подлежит хранению в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Данные Книги доходов и расходов являются основанием для заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Форма ее утверждена Приказом МНС России от 12.11.02 N БГ-3-22/647. Поскольку титульный лист и листы А, Б и В в декларации унифицированы, то их заполнение не вызывает особых затруднений у налогоплательщиков. 8.3. Организация учета для целей единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) 99. Федеральным законом от 11.11.03 N 147-ФЗ в новой редакции изложена глава 26.1 НК РФ, устанавливающая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). В этой связи с 1 января 2004 года сельхозпроизводители, фермеры - организации и предприниматели имеют право перейти на этот специальный режим налогообложения и вернуться к общему режиму налогообложения в добровольном порядке (по истечении налогового периода). Крестьянские (фермерские) хозяйства-организации, перешедшие на данный режим, смогут не платить налог

составила 692397 рублей 69 копеек, сумма налога- 90 012 рублей. Как следует из решения налогового органа, основанием для непринятия материальных расходов по оптовой реализации товаров в размере 4 616 526 рублей 85 копеек, по мнению налогового органа, послужило не подтверждение ведения раздельного учета ИП ФИО2, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком книги учета доходов и расходов и книги кассира-операциониста (стр.7 решения Управления), однако за непредставление данных документов заявитель к ответственности по ст. 126 НК РФ не привлекался. Следовательно, ответчик не оспаривает пропорциональное соотношение, установленное налогоплательщиком при определении выплат, произведенных по трудовым договорам и определении расхода по видам деятельности, облагаемой ЕНВД и общим режимом налогообложения, на что и указывает в своем заявлении предприниматель. Заявитель в обоснование правомерности заявления сослался на то, что налоговое законодательство не содержит конкретных норм, регламентирующих порядок ведения раздельного учета в отношении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению. Налогоплательщики, исходя из условий осуществления ими отдельных видов деятельности, вправе самостоятельно разработать

не были представлены книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей. Суд не может согласиться с выводом об отсутствии у предпринимателя в проверяемый период раздельного учета доходов и расходов в связи со следующим. Книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей за 2008, 2009, 2010 годы представлены налоговому органу с возражениями на акт 27.06.2012г., соответственно на 63,64 и 52 листах (реестр от 27.06.2012г.). Изучение содержания названных книг позволяет сделать вывод, что они содержат показатели доходов и расходов отдельно по общей системе налогообложения и режиму налогообложения в виде единого налога на вмененный доход помесячно и за соответствующий налоговый период. Довод об отсутствии раздельного учета опровергается также содержанием акта проверки в части единого социального налога за 2008, 2009 годы, где налоговый орган разделил доход пропорционально выручке. Налоговый орган также имел возможность отграничить доходы, полученные от оптовой торговли, путем анализа данных фискальных отчетов по ККМ № 1620408, установленной на оптовой торговой точке, приходных

проверки предпринимателем не были представлены книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей. Однако суд не может согласиться с выводом об отсутствии у предпринимателя в проверяемый период раздельного учета доходов и расходов в связи со следующим. Книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей за 2008, 2009, 2010 годы представлены налоговому органу с возражениями на акт 27.06.2012г., соответственно на 63,64 и 52 листах. Изучение содержания названных книг позволяет сделать вывод, что они содержат показатели доходов и расходов отдельно по общей системе налогообложения и режиму налогообложения в виде единого налога на вмененный доход помесячно и за соответствующий налоговый период. Довод об отсутствии раздельного учета опровергается также содержанием акта проверки в части единого социального налога за 2008, 2009 годы, где налоговый орган разделил доход пропорционально выручке. Суд считает, что у налогового органа не было достаточных оснований для игнорирования представленных на проверку первичных учетных документов, подтверждающих расходы, и применения расчетного метода определения расходов

2 Приказа № 86н индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности. В соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов . В силу п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции: принимаются к

грузов, подпадающей под систему налогообложения ЕНВД, осуществлялись иные виды деятельности: оптовая торговля: запчастями и другими материалами; услуги по организации перевозок грузов; осуществление деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручении. Следовательно, ФИО1 обязана была вести книгу учета доходов и расходов. В нарушение п.п. 6 п.1 ст.23, п. 12 ст.89 и ст. 93 НК РФ в проверяемом периоде Книги учета доходов и расходов за 2012-2014 гг. предпринимателем ФИО1 не велись и по требованию № *** от 01.09.2015 г. о восстановлении учета доходов и расходов для исчисления налога, подпадающего под общий режим налогообложения и предоставлении документов, связанных с исчислением и уплатой налогов книги учета доходов и расходов за 2012-2014 гг. не были восстановлены и первичные документы для проверки не представлены, пояснений по данному вопросу не представлено. В проверяемом периоде ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность: оптовая торговля; оказание услуг по организации перевозок грузов, деятельность, по договорам поручения. Налоговая отчетность ФИО1 по ОСНО