Книга покупок дата принятия на учет товаров работ услуг - гражданское законодательство и судебные прецеденты

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19 1 21 00052602 30.02.2015 ООО "Ромашка" 5250******/997850001 10 043 700,79 3 000 000,00 540 000,00 Всего Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок Книга покупок ООО "Ромашка" Покупатель ----------------------------------------------- Идентификационный номер и код причины постановки 5250******/997850001 на учет налогоплательщика-покупателя----------------------- Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер таможенной декларации Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по

части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в графе 6 части 2 журнала указывается дата составления документа, приведенная в показателе строки (1). Согласно пункту 2 раздела II приложения 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137 регистрация счетов-фактур в книге покупок производится после их регистрации в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, то есть не ранее принятия на учет полученных товаров, результатов работ, услуг, имущественных прав. При составлении и использовании универсального передаточного (отгрузочного) документа с указанным статусом "1" дата получения счета-фактуры и дата возникновения основания для принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг , имущественных прав) совпадают - показатель строки [16]. Эта дата отражается в графе 4 книги покупок. При этом в графе 2 книги покупок указывается дата, приведенная в показателе строки (1) универсального передаточного документа. Приложение N 6 ОТРАЖЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УПД СО

«Эркон». - при анализе выписки банка по операциям на расчетном счете ООО «Эркон» установлена смена назначения платежа и разнотоварность при движении денежных потоков. Поступившие денежные средства Денежные средства, поступающие от ООО Фирма «Визит» в адрес ООО «Эркон» перечисляются на расчетные счета ООО «ЭкоСтрой», ООО Компания «ФИО24», ООО «Алмет», ООО «Авикон»; закупки Этикет-лента, стикер, Изопропилацетат, Этилацетат марки А не выявлено. - представленные по требованию счета-фактуры датированы 22.12.2014 и 25.12.2014, а в книге покупок дата принятия на учет товаров (работ, услуг ) проставлена октябрь-ноябрь 2014г.; - документы на перевозку товара не представлены; - документы: в счетах-фактурах и товарных накладных в графе «грузоотправитель» указано ООО «Эркон». Однако, Общество не являлось грузоотправителем, в том числе в силу отсутствия складских помещений, как на праве собственности, так и на правах аренды. По месту регистрации ООО «Эркон» фактически не находилось, деятельность не осуществляло. Руководитель ООО «Эркон» ФИО45, учитывая отсутствие собственных и арендованных складских помещений, не мог

проверки, представило возражения, в которых привело доводы по контрагентам и представило дополнительный лист к книге покупок за 4 квартал 2013 года. В дополнительном листе книги покупок отражена счет-фактура от 02.08.2012 № А0000000002 от МКУ г. Сочи «Управление капитального строительства». На сумму НДС 12 627 377,84 руб. ООО «Стройситема-2000» данный счет-фактуру в размере 82 779 476,95 руб. (НДС 12 627 377,84 руб.) к проверке не представлен. В графе 4 дополнительного листа книги покупок «дата принятия на учет товаров (работ, услуг ), имущественных прав» отражена дата 31.11.2013. В соответствии с пунктом 22 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 «Правилами ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость» счета-фактуры, зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных

документа за 2012-2015 годы, дата «01.12.2016», с подписью неустановленного лица. В ходе допроса ИП ФИО1 (протокол допроса свидетеля № 631 от 09.10.2017) на вопрос о том, каким образом осуществлялась передача первичной документации от ПАО «Европлан», точно ответить затруднился, пояснил, что либо по почте, либо в офисе. (т.4., л.д.29-32) Кроме того, Инспекцией установлено расхождение и противоречие в указании даты получения счетов-фактур периода 01.01.2013 - 31.12.2016, выставленных поставщиком ПАО «Европлан». Так, в книге покупок дата принятия на учет товаров (работ, услуг ) соответствует дате составления счетов-фактур в период с 01.01.2013 - 31.12.2014. Вместе с тем, в журнале учета полученных счетов-фактур за 1 квартал 2015г., в графе «Дата получения» счетов-фактур за период с 01.01.2013 - 31.12.2014 указана дата 01.01.2015. В письме ПАО «Самфар финансовые инвестиции» (правопредшественник ПАО «Европлан») на требование ИФНС России № 5 по г.Москве № 25-20/239845 от 09.10.2017 о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ИП ФИО1 пояснило, что счета-фактуры

– 29.08.2005. Дата принятия на учет 15.10.2005 (л.д. 4 т. 39, л.д. 125-126 т.40). Всего за ноябрь НДС в сумме 2966370,06 руб. - в декабре Предприятие включило в налоговый вычет НДС по книге покупок отражены налоговые вычеты продавца ОАО «Сибнефть» и ОАО «Анадырьтехторг», которые выставляли счета-фактуры за февраль 2003 года и сентябрь 2002 года. Даты оплаты и принятия на учет указаны февраль 2003 и сентябрь 2002 года. Указанные вычеты составили сумму 3487495,99 руб. Статьей 166 НК РФ установлен порядок исчисления НДС по итогам каждого налогового периода. В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 171 НК РФ к налоговым вычетам, уменьшающим общую сумму налога, относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг ) на территории Российской Федерации для осуществления операций, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты согласно п. 1 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, составленных и выставленных поставщиками товаров (работ, услуг) в установленном