Книга учета денежной наличности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

внебалансовым На нерегу- счетам N 90301, N 90302, лярной N 90303, N 90304) основе И 0402023 5 Лицевой счет по учету разрешений На нерегу- на перечисление из резервных лярной фондов в оборотную кассу основе И 0402109 7 Справка о сумме принятых денег и На нерегу- количестве поступивших в кассу лярной приходных документов основе И 0402110 5 Справка о сумме выданных денег и На нерегу- полученной сумме под отчет лярной основе И 0402120 0 Книга учета денежной наличности На нерегу- и других ценностей лярной основе И 0402126 9 Книга регистрации извещений На нерегу- объектов почтовой связи на лярной получение разных ценностей основе И 0402154 2 Книга учета квитанционных На нерегу- книжек, выданных под отчет лярной бухгалтерским работникам основе И 0402161 9 Контрольный журнал приема под На нерегу- охрану и сдачи из-под охраны лярной хранилища ценностей основе И 0402175 4 Контрольный лист кассового На нерегу- работника лярной основе И 0402179 5 Доверенность

ответственности. Невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием в кассу этих денежных средств. Тринадцатый Арбитражный Апелляционный Суд постановлением от 25.02.2013 N А56-55039/2012 поддержал позицию Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области о необходимости внесения записи о поступлении денежной наличности в кассовую книгу в день поступления такой наличности и отменил решение Арбитражного Суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.12.2012 по делу N А56-55039/2012. Так, как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом в результате проверки полноты учета выручки установлено неоприходование в кассу обособленного подразделения организации денежной наличности . Кассовая книга обособленным подразделением организации не велась. Указанный факт послужил основанием для привлечения организации к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Организация обратилась в Арбитражный Суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания. Решением от 07.12.2012

предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. Данный порядок регулируется исключительно Банком России. Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено. Согласно статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. При нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, привлечение их к административной ответственности возможно как должностных лиц по нормам статьи 15.1 КоАП РФ. Заместитель начальника отдела методологии и налогового контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства РФ по налогам

учета материальных ценностей ежегодно 11 0504042 Книга учета материальных ценностей по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа N 123н 12 0504043 Карточка учета материальных ценностей ежегодно 13 0504044 Книга регистрации боя посуды по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа N 123н 14 0504045 Книга учета бланков строгой отчетности по мере совершения операций в соответствии с положениями Приказа N 123н 15 0504047 Реестр депонированных сумм ежемесячно 16 0504048 Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий ежемесячно 17 0504049 Авансовый отчет по мере необходимости формирования регистра 18 0504051 Карточка учета средств и расчетов ежегодно 19 0504052 Реестр карточек ежегодно 20 0504053 Реестр сдачи документов по мере необходимости формирования регистра 21 0504054 Многографная карточка ежегодно 22 0504055 Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке ежегодно 23 0504062 Карточка учета лимитов бюджетных обязательств ежегодно 24 0504064 Журнал регистрации бюджетных обязательств ежегодно 25 0504071 Журналы операций

свидетелем ФИО7, проживающую по адресу: РС (Я), <...>, кВ.61, оставить без удовлетворения. Ходатайство истца от 09.06.09 г. об истребовании у ответчика дополнительных доказательств оставить без удовлетворения. Судебное разбирательство отложить на 17 августа 2009 г. в 14 часов 30 минут. Судебное заседание состоится в помещении Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) по адресу: 677000 РС (Я), г.Якутск, ул.Курашова, д.28 (кабинет №413), телефакс: (4112) 42-05-32, E-mail: a58-yakutsk@sakhanet.ru Официальный сайт в сети Интернет: www.yakutsk.arbitr.ru Ответчику представить оригинал книги учета денежной наличности и других ценностей за июль 2007 г. (по форме приложения №17 к Положению Центрального Банка РФ №199-П); оригиналы кассового журнала по приказу за 02.07.07 г. и 03.07.07 г.; оригинал табеля учета рабочего времени по кассовому подразделению банка за июль 2007 г. Судом разъясняется, непредставление, несвоевременное представление доказательств по неуважительным причинам, направленное на затягивание процесса, может расценено арбитражным судом как злоупотребление процессуальными правами. При наличии таких обстоятельств суд вправе согласно части 2 статьи 111

о вручении истцу 04.09.2009, в котором истец указал, что считает, что работниками ответчика нарушены пункты 1.72 и 1.74 Инструкции № 302П ч. 3 Положения банка России от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации. Истцом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации данное дополнение иска принято. Истец представил копию жалобы от 26.08.2009 адресованную истцом И.О. Председателя Национального Банка Республики Саха (Якутия). Ответчик представил копию книги учета денежной наличности и других ценностей за 2006-2007: первый и последний лист книги, а также листы с записями от 02.07.2007 по 03.07.2007; копию книги учета принятых и выданных денег (ценностей) ФИО4: первый и последний листы с записями 28.06.2007 по 05.07.2007; копии лент подсчета дневной и послеоперационной кассы за 02.07.2007 и ленты дневной кассы за 03.07.2007. Судом доказательства, представленные сторонами, в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приобщены к материалам дела. Истец в судебном заседании

именно из кассы банка и они представлены для примера, т.к. аналогичная ситуация наблюдается по всему 2005г. Однако, заявителем не представлено никаких регистров учета операций по кассе, которые предусмотрены пп.2.6.6- 2.6.9., 3.1-3.5 «Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» утв. ЦБ РФ 09.10.02г. № 199-П, в том числе справок о суммах принятой и выданной денежной наличности, кассовых журналов, реестров, книг учета принятых и выданных денег (ценностей), акты 0402145, книг учета денежной наличности и других ценностей. Заявителем не представлено расчета сумм, выплаченных через кассы, также не указано, в какой части по данному основанию оспаривается решение налогового органа. В заседании суда 13.10.08г. заявитель указал, что исполнить определение суда от 24.09.08г. невозможно ввиду значительного объема документов и отсутствия сводных регистров учета операций по кассе. Суд, по ходатайству МРИ ФНС России №2 по Орловской области, счел возможным проведение сверки между сторонами для проверки обоснованности довода заявителя о наличии кассовых

и социального развития РФ от 31.12.2002г. №... с ней был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от "."..г. "."..г. при выполнении Андриян О.Н. <...> в результате проведенной ревизии денежной наличности и других ценностей во внутреннем структурном подразделении №... ПАО Сбербанк была выявлена недостача денежных средств в размере <...> руб. Факт недостачи материальных ценностей в операционном отделе в сумме <...> руб., подтверждается актом ревизии денежной наличности и других ценностей от "."..г. Так, по книгам учета денежной наличности <...> в конце операционного дня, "."..г., в хранилище ВСП Ответчиком помещены российские рубли в сумме <...> руб. "."..г. на момент открытия операционного дня, в ходе ревизии было выявлено фактическое наличие в хранилище ценностей денежных средств в сумме <...> руб., что на <...> меньше, чем указано в книге учета денежной наличности <...> По результатам пересчета денежной наличности и анализа имеющихся накладок было выявлено несколько пачек с денежной наличностью, сформированных Андриян О.Н., когда на накладках

с чем с А. был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от "."..г.. "."..г. при выполнении А. функций лица, ответственного за сохранность банковских ценностей, в результате проведенной ревизии денежной наличности и других ценностей во внутреннем структурном подразделении №... ПАО Сбербанк была выявлена недостача денежных средств в размере <...> руб. Факт недостачи материальных ценностей в операционном отделе в сумме <...> руб., подтверждается актом ревизии денежной наличности и других ценностей от "."..г.. Так, по книгам учета денежной наличности (акт приема-передачи, ф.403) в конце операционного дня "."..г., в хранилище ВСП ответчиком помещены российские рубли в сумме <...> руб. "."..г. на момент открытия операционного дня, в ходе ревизии было выявлено фактическое наличие в хранилище ценностей денежных средств в сумме <...> руб., что на <...> руб. меньше, чем указано в книге учета денежной наличности (акт приема-передачи ф.403). По результатам пересчета денежной наличности и анализа имеющихся накладок было выявлено несколько пачек с денежной наличностью, сформированных

итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, распечатками банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестрами, актами 0402145, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы. На основании п. 3.3 Положения заведующий кассой с учетом данных сводной справки о кассовых оборотах выводит в книге ( книгах) учета денежной наличности и других ценностей остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня . Остатки денежной наличности и других ценностей в хранилище ценностей на начало следующего дня, указанные в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, должны соответствовать данным бухгалтерского учета и быть заверены подписью главного бухгалтера (его заместителя) в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей. В случае расхождений данных принимаются меры по выявлению и устранению их

г. .......... Филиала ОАО НБ «ТРАСТ» в г. .......... на должность .......... (л.д. 24-26). Трудовой договор заключен на неопределенный срок, установлен трехмесячный срок испытания. 02 октября 2014 года с ФИО3 заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (л.д. 17). На основании приказа № ... от 12 декабря 2014 года ответственность за сохранность денежной наличности и других ценностей хранилища, а также обязанности по контролю за остатками денежной наличности и других ценностей с правом подписи книги учета денежной наличности и других ценностей с 15 декабря 2014 года возложена на ФИО2 и ФИО3 (л.д. 104). Указанным приказом ответственность за осуществление ежедневной сверки остатков денежной наличности и ценностей, находящихся в хранилище, с данными бухгалтерского учета и право подписи за .......... книги учета денежной наличности и других ценностей возложена на .......... Г. В силу ст. 247 Трудового кодекса РФ до принятия решения о возмещении ущерба, причиненного конкретными работниками, работодатель обязан провести проверку для установления размера