Код валютной операции 20020 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» от 01.07.2004г. № 258-П: - по пункту 2.4 Положения № 258-П срок предоставления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк, оформленной на основании акта № 19 от 30.09.10г. на сумму 100000,00 рублей, не позднее 15 октября; - по пункту 2.7 Положения № 258-П срок представления в банк паспорта сделки справки о поступлении валюты Российской Федерации по валютной операции 22.09.10г. (зачисление 100000,00 рублей – код валютной операции «20020» предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты за выполняемые резидентом работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, за исключением платежей с кодом 20010 (авансовый платеж), не позднее 15 октября 2010 года. Документы для переоформления паспорта сделки на основании дополнительного соглашения от 06.10.10г. № 2 к договору представлены предпринимателем в уполномоченный банк после внесения изменений в договор, но позднее очередного срока представления

на возмещение в сумме 40.778 руб. предъявленного поставщиками при реализации товара на экспорт по ГТД №10005022/260510/0022719, поскольку ст. 165 НК РФ не предусмотрено возмещения НДС при отсутствии полного пакета документов подтверждающего применение налоговой ставки 0 процентов. Данные доводы судом апелляционной инстанции исследованы и не могут быть признаны обоснованными по следующим основаниям. Из выписки банка от 07.04.2009 следует, что была перечислена сумма 62.553 долларов США (эквивалент в рублях 2.075.151,99 руб.), в том числе по кодам валютных операций : 20020 - 16.146,8 дол. США; 10030 - 8.611 дол. США. По выписке банка от 12.05.2009 поступила сумма 6.404 доллара США (эквивалент в рублях 208.471,00 руб.), в том числе по коду валютной операции: 20020 - 5.600 дол. США; 10030 - 804 дол. США. Сумма 8.611 дол. США была получена в счет предстоящей отгрузки по счетам (инвойсам) 1034, 1035, 1036, 1037, что подтверждено SWIFT; сумма 804 дол. США была получена также в счет предстоящей

занижение суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет составило 15.352 руб. (сумма реализации подлежащая налогообложению по ставке 18% вследствие отсутствия пакета документов подтверждающего применение налоговой ставки 0% - налоговые вычеты, приходящиеся под данную сумму реализации = 311.836 руб. х 18% -40.778 руб. = 15.352 руб.). Судом принимаются пояснения Заявителя о том, что в соответствии с выпиской банка от 07.04.2009 поступила сумма 62.553 долларов США (эквивалент в рублях 2.075.151,99 руб.), в том числе по коду валютной операции : 20020 — 16.146,8 дол. США; 10030 — 8.611 дол. США. По выписке банка от 12.05.2009 поступила сумма 6.404 доллара США (эквивалент в рублях 208.471,00 руб.), в том числе по коду валютной операции: 20020 — 5.600 дол. США; 10030 — 804 дол. США. Сумма 8.611 дол. США была получена в счет предстоящей отгрузки по счетам (инвойсам) 1034, 1035, 1036, 1037, что подтверждено SWIFT и сумма 804 дол. США была получена в счет предстоящей

банковский счет, открытый в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции (далее - справка о валютных операциях), форма и порядок составления которой приведены в Приложении № 1 Инструкции «Порядок заполнения справки о валютных операциях» (далее - Порядок), в срок не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке. Согласно п.п. 7, 13 и 14 Порядка, в справке о валютных операциях: - В графе 6 указывается код вида валютной операции , заполняемый в соответствии с «Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков», (далее - Перечень) приведенным в приложении 2 к Инструкции; - Графы 11-13 заполняются резидентом в случае, если валютные операции осуществляются по контракту, по которому в соответствии с Инструкцией оформляется ПС. В иных случаях графы 11 - 13 не заполняются. В графе 11 указывается номер ПС, оформленного по контракту, по которому осуществляется валютная операция. Таким образом, в соответствии с требованиями п.п. 1.2, 1.3

и отчетности по валютным операциям. Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, отнесена, в том числе справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции № 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции № 117-И. По мнению Управления, нарушение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям выражено в указании неправильного кода валютной операции в графе 6 справок о валютных операциях. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона. Порядок представления резидентами и нерезидентами документов установлен Инструкцией № 117-И. Согласно пункту 2.1 Инструкции № 117-И резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе