Код вида валютной операции 42035 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

50 734 509 руб. включена в расходы налогового периода по налогу на прибыль организаций (строка 201 приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации). Перечисление денежных средств в адрес иностранной компании SNAPCORE A.S. (Чешская Республика) подтверждается также выпиской по расчетному счету ООО «Фэирдип Финанс», открытому в банке ПАО «Промсвязьбанк», согласно которому в 2019 году с расчетного счета Общества произведено списание денежных средств в адрес SNAPCORE A.S. в размере 52 130 253 руб. ( код вида валютной операции 42035 - проценты по долговым обязательствам). Камеральной налоговой проверкой установлено, что иностранная организация SNAPCORE A.S. (Чешская Республика) в период с 01.01.2019 по 01.01.2020 владела долей в уставном капитале ООО «Фэирдип Финанс» в размере 90 %. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 269 НК РФ контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика -российской организации по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика - российской организации в соответствии с подпунктом 1, 2

заключен договор займа № 7, согласно которому иностранная компания выступает в качестве Займодавца, а проверяемый налогоплательщик - Заемщиком. Согласно ведомостям банковского контроля по кредитному договору по паспорту сделки от 17.03.2008 №08030001/2337/0004/6/0 на начало проверяемого периода, т.е. на 01.01.2014, в адрес ООО «ГТС-Регион» во исполнение указанного договора займа поступило заемных средств в размере 1 350 209,3 долларов США, перечислено Займодавцу 348 417,76 долларов США, в т.ч.: 172 706,6 $ - погашение основного долга ( код вида валютной операции - 42010) и 175 711,16 $ - погашение процентов (код вида валютной операции – 42030 и 42035). В ходе мероприятий налогового контроля Общество представило дополнительные соглашения к вышеуказанному договору займа, которые явились основанием для перечисления денежных средств на счета иностранной компании: - от 15.12.2014 № 9, согласно которому стороны договорились начислить проценты из расчета 10% годовых за пользование денежными средствами за 2014 г. в размере 120 425,86 долларов США и оплатить их до

СВЯЗАННЫХ С ПРОВЕДЕНИЕМ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ ПАСПОРТОВ СДЕЛОК, А ТАКЖЕ ПОРЯДКЕ УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И КОНТРОЛЯ ЗА ИХ ПРОВЕДЕНИЕМ»). В нарушение Инструкции 138-И (Приложение 2 «Перечень валютных и иных операций резидентов и нерезидентов») АО «Сибирский Антрацит» неверно заполнены коды операций о движении денежных средств по счету № 008352171407021 за 2 квартал 2016 г. В графе 2 указан код 61140 - необходимо было указать код 61150. Следовательно, представленный Обществом отчет о движении денежных средств содержал недостоверную информацию о кодах вида валютной операции , что является нарушением установленного порядка представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. Обществом 08.02.2018 года представлен уточненный отчет за 2 квартал 2016 г. по счету №08352171407021, в котором коды операций исправлены и заполнены верно. По фактам выявленных нарушений налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении № 546020180705000601 от 12.07.2018 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Постановлением

Company Limited (Британские Виргинские острова), возникшим на основании договора займа от 10.03.2008 №7. Согласно ведомостям банковского контроля по кредитному договору по паспорту сделки от 17.03.2008 №08030001/2337/0004/6/0 на начало проверяемого периода, то есть на 01.01.2014, в адрес ООО «ГТС-Регион» (заемщик) во исполнение указанного договора займа поступило заемных средств в размере 1 350 209,3 долларов США, перечислено займодавцу (иностранная организация) 348 417,76 долларов США, в том числе: 172 706,6 $ - погашение основного долга ( код вида валютной операции - 42010) и 175 711,16 $ - погашение процентов (код вида валютной операции – 42030 и 42035). В ходе мероприятий налогового контроля обществом представлены дополнительные соглашения к указанному договору займа, которые явились основанием для перечисления денежных средств на счета иностранной компании: - от 15.12.2014 № 9, согласно которому стороны договорились начислить проценты из расчета 10% годовых за пользование денежными средствами за 2014 год в размере 120 425,86 долларов США и оплатить их до

и сроки представления которых установлены Инструкцией 181-И, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с пунктом 2.20 Инструкции № 181-И при изменении сведений, содержащихся в представленных резидентами в соответствии с настоящей главой в уполномоченный банк информации о коде вида операции и (или) в документах, связанных с проведением операций, в результате которых необходимо изменить код вида операции, ранее отраженный уполномоченным банком в данных по операциям, резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, должен представить их в уполномоченный банк. Материалами дела подтверждается, что сведения о валютной операции представлены 06.05.2020. По мнению Инспекции, предельный срок представления справки – 20.12.2019. Вместе с тем, поскольку Инструкцией №181-И обязанность по представлению в 15-дневный срок сведений, содержащихся в представленных резидентами в соответствии с настоящей главой в уполномоченный банк информации о коде вида операции и (или) в документах, связанных с проведением операций, в результате которых необходимо изменить код

отчете о движении денежных средств за 2 квартал 2016 г. Таким образом, в отчете о движении денежных средств за 2 квартал 2016 года по строке 2 (зачислено средств за отчетный период) следовало указать сумму в размере 10768966.42 Долларов США, по строке 2.1 по коду вида операции 10100 (поступление экспортной выручки) - 10618966.42 Долларов США, по строке 3 (списано средств за отчетный период) - 13296887.20 Долларов США, по строке 3.3 по коду вида операции 99090 (расчеты по прочим валютным операциям ) - 2448.53 Долларов США. Помимо прочего часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность должностных лиц за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ субъектом совершенного правонарушения является должностное лицо - главный бухгалтер ФИО1. Обжалуемым постановлением начальника МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес> установлено совершение должностным