туристических услуг налогоплательщик производил от своего имени, но за счет китайских компаний. Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в том числе доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту и (или) поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Исключение составляет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса). Оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе договоры об организации туристического обслуживания с китайскими туристическими организациями и агентский договор, заключенный
обществом курсовых разниц при исполнении обязательств по комиссионным (агентским) договорам. Судебные инстанции исходили из того, что комиссионер обязан перечислить на счет комитента все полученное по соответствующей сделке, при этом в данном случае объект переоценки обязательств комиссионера перед комитентом отсутствует. Вместе с тем налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих включение во внереализационные доходы и расходы курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества, не принадлежащего налогоплательщику. Также судами принято во внимание, что общество являлось одновременно управляющей компанией комитентов (принципалов ) и имело возможность перевести валюту в рубли и произвести расчеты с комитентами в рублях в день получения валюты. По эпизоду, связанному с формированием правопредшественником общества (ООО «ТД ИЛП») резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности взаимозависимого контрагента – ООО «Инвестлеспром- лесозаготовка» (подпункт 4(Г) пункта 2.3.18 решения), судами установлено, что в рамках договора ООО «Инвестлеспром-лесозаготовка» не соблюдались договорные условия в части осуществления расчетов, при этом, несмотря на наличие встречных обязательств в сопоставимых размерах по
ООО «Кама Кристалл Технолоджи». Выражая свое несогласие с выводами судов, заявитель указывает на неправильное применение статей 382, 384, 388, 388.1, 389.1, 996 Гражданского кодекса, разъяснений Пленума №54. По мнению ООО «Ижмашавто», к агентским отношениями на основании статьи 1011 Гражданского кодекса применяются положения главы 51 названного Кодекса, регулирующих договор комиссии. Согласно пункту 1 статьи 996 Гражданского кодекса вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. По смыслу агентского договора, предусматривающего исполнение обязательств агентом за счет принципала на условиях 100% предоплаты (пункт 2.7.4 договора), с момента получения денежных средств (имущества) принципала, агент становится его должником до момента исполнения обязательств путем выполнения поручения или до момента отмены поручения и возврата денежных средств, являющихся собственностью принципала. ООО «Кама Кристалл Технолоджи» с даты получения от ООО «Энергоснабкомплект» денежных средств в сумме 64 000 000 рублей стал должником кредитора по обязательствам, вытекающим из агентского договора. При направлении 03.06.2020
и обязанности возникают непосредственно у принципала. По смыслу статьи 1011 Гражданского кодекса если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 Гражданского кодекса (комиссия), если эти правила не противоречат положениям настоящей статьи или существу агентского договора. Согласно пункту 1 статьи 996 Гражданского кодекса вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Из условий агентского договора, предусматривающих исполнение обязательств агентом за счет принципала на условиях 100% предоплаты (пункт 2.7.4 договора), следует, что с момента получения денежных средств (имущества) принципала (ООО «Энергоснабкомплект»), агент (ООО «Кама Кристалл Технолоджи») становится его должником до момента исполнения обязательств путем выполнения поручения или до момента отмены поручения и возврата денежных средств, переданных ему принципалом. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке
назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Указанная норма регулирует гражданско-правовые отношения, складывающиеся между принципалом, агентом и третьими лицами. В налоговых правоотношениях, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров в соответствии со статьями 156 и 169 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДС по соответствующим операциям реализации являются собственники таких товаров (доверитель, комитент, принципал ), в настоящем случае – собственники переданного в аренду нежилого помещения. Агент в данной ситуации выступает посредником, ведет чужое дело, действует в интересах принципала и не осуществляет непосредственно операцию реализации. В этой связи, поскольку ООО «УК Юбилейный» с 01.09.2020 являлось стороной договора аренды от 01.12.2019 № С3-5194 в силу заключенного им ранее агентского договора от 01.08.2020 и выступало в этих правоотношениях в качестве посредника, то обстоятельство, что оно применяет упрощенную систему налогообложения и по
агентское или иное аналогичное вознаграждение. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества, переданного комиссионером в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенного договора (пункт 9 статьи 270 НК РФ). В свою очередь, по совершенным комиссионером (агентом) операциям налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль определяет комитент (принципал ), т.е. комиссионер, агент должны учитывать в составе доходов или расходов лишь суммы, являющиеся их собственными доходами или расходами. Согласно пункту 11 статьи 250 и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ к внереализационным доходам и расходам относятся положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным
В том случае, если комиссионер (агент) осуществляет расходы, соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, которые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации не возмещаются комитентом (принципалом) и, соответственно, не отражаются в налоговом учете комитента (принципала), то комиссионер (агент) вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Изложенное означает, что учету в составе расходов комиссионера (агента) подлежат только те экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы комиссионера, которые комитент (принципал ) не должен возмещать по условиям договора. Как видно из материалов дела, между ООО "ТД "Кама" (комиссионер) и ООО "Татнефть-Нефтехимснаб" (комитент) заключены договоры комиссии от 31.12.2009 № 03/2009/3112/01-08 и от 31.12.2009 № 03/2009/3112/02-08. По условиям указанных договоров: комиссионер обязался по поручению комитента за вознаграждение совершать сделки по реализации автомобильных шин и иной продукции, изготовленной ОАО "Нижнекамскшина", контрагентам (резидентам) на территории Российской Федерации (договор № 03/2009/3112/01-08). Пунктами 2.2.4, 4.1 договора установлена обязанность комитента возмещать комиссионеру
действия комиссионера (агента) по договору комиссии (агентскому договору) осуществляются за счет комитента (принципала). В том случае, если комиссионер (агент) осуществляет расходы, соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, которые в соответствии с ГК РФ не возмещаются комитентом (принципалом) то комиссионер (агент) вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Изложенное означает, что учету в составе расходов комиссионера (агента) подлежат только те экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы комиссионера, которые комитент (принципал ) не должен возмещать по условиям договора. Невыполнение условий договора комитентом не является обстоятельством, позволяющим комиссионеру компенсировать затраты за счет уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, сокращая свои налоговые обязательства. В рассматриваемом случае по условиям договора комиссии указан перечень возмещаемых комитентом расходов. Налоговый орган, согласно обжалуемого решения посчитал не обоснованным отнесения на расходы для целей налогообложения налога на прибыль возмещаемые комитентом расходы в размере 371 567 183 руб. Однако суды, делая вывод об
комиссии в отношении недвижимого определяется спецификой правового режима такого имущества. Поскольку на основании пункта 1 статьи 996 ГК РФ право собственности переходит непосредственно от комитента к третьему лицу (покупателю) или от третьего лица (продавца) к комитенту, с заявлениями о государственной регистрации перехода прав могут обращаться лишь указанные лица, но не комиссионер. Исходя из анализа положений указанного информационного письма с заявлениями о государственной регистрации права собственности на объекты газового хозяйства вправе обратиться ИП ФИО2 ( комитент, принципал ), а не ООО «Грэйн Рич» (комиссионер), действующий в интересах ФИО2 Принимая во внимание, что предмет агентского договора, в котором агент действует от своего имени, связан с приобретением объекта недвижимости в интересах принципала, то в процедуре государственной регистрации перехода прав на такое имущество и сделок с ним может участвовать либо сам принципал, либо агент, действующий на основании выданной принципалом нотариальной доверенности. В пункте 44 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10, Пленума Высшего
платы за коммунальные услуги не повлек. Суд отклоняет довод ответчика о необоснованности начисления тарифов с учетом НДС 18%. В соответствии со ст. 168 Налогового кодекса РФ >>> - Правомерно ли требовать от продавца уплаты в бюджет налога, который не был им предъявлен покупателю? >>> - Можно ли обязать контрагента выставить (исправить) счет-фактуру? >>> - Учитывается ли НДС в сумме задолженности при начислении процентов (пеней) за пользование чужими денежными средствами? >>> - Имеет ли право комитент (принципал ) выставить комиссионеру (агенту) сводный счет-фактуру? >>> - Должен ли посредник, применяющий УСН, перевыставлять комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавцов, в случае приобретения товаров (работ, услуг) по заданию комитента (принципала)? >>> - В каком порядке выставляет счет-фактуру заказчик-застройщик (застройщик)? >>> - Все вопросы по ст. 168 НК РФ >>> при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю
сторона (поверенный, комиссионер, агент) выступает посредником и обязуется выполнить определенные действия по поручению и за счет другой стороны (доверителя, комитента, принципала). По договору поручения и агентскому договору, по которому агент выступает от имени принципала, права и обязанности, возникшие из отношений с контрагентами, появляются у доверителя (принципала). По договору же комиссии и агентскому договору, где агент действует от своего имени, правообладателем и ответственным перед третьими лицами становится посредник. При этом не имеет значения, вступил ли комитент (принципал ) непосредственно в правоотношения с контрагентами и поименован ли он в договорах. Расчеты по договорам также будут вестись посредником. Впоследствии он должен передать доверителю, (комитенту, принципалу) все полученное по сделкам, а также уступить права по тем из них, которые не исполнены контрагентом (п. 2 ст. 993, ст. 1000 ГК РФ). Таким образом, право собственности на товары, приобретенные или реализуемые по посредническому договору, к посреднику не переходит. В договоре, который был заключен между ответчиком и
НДФЛ на физическое лицо является ничтожным. С договором, который имеется у налогового органа, ФИО3 не ознакомлен. Налогоплательщиком в проверяемый период сдавались транспортные средства в аренду (без экипажа) через ИП Г.С.М. для перевозки пассажиров ООО «<данные изъяты>» (на всех машинах нанесена аббревиатура «<данные изъяты>»), никаких других услуг, как физическое лицо не оказывал и не имел права. Если, ИП Г.С.М. выступал по отношению к ООО «<данные изъяты>» посредником, то налоговым агентом является организация – арендатор ( комитент, принципал или доверитель), в пользу которого арендованы транспортные средства – ООО «<данные изъяты>» и из средств, которой выплачивалась арендная плата, она является источником дохода. В таком случае организация должна была уведомить налогоплательщика о не удержанном и не перечисленном в бюджет налоге. Налогоплательщик должен был заранее ознакомлен с приведенным в решении доводом и представить на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки до вынесения решения свои доказательства и опровержения, по какому-то агентскому договору (пп. 7 п.1 ст. 21
