основание своих требований и возражений. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий (ч. 2 ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Определениями Арбитражного суда Свердловской области заявителю предлагалось представить доказательства финансового положение того, что кредитор на дату заключения договора займа располагал денежными средствами в наличной форме для выдачи займа, а также документы из банка, подтверждающие конвертациювалюты, справку о составе семьи с места жительства. Однако, соответствующих доказательств в суд не представлено. Представленные кредитором сведения о доходах (справки 2-НДФЛ ) за 2017 г. – 2019 г. финансовой возможности выдачи займа не подтверждают, поскольку размер дохода кредитора за 2017 г. составил 210105 руб. 00 коп., за 2018 г. – 215929 руб. 29 коп., за 2019 г. – 314266 руб. 94 коп., что не превышает величины прожиточного минимума, установленного в соответствующие периоды. Также кредитором представлено свидетельство о вступлении в наследство на сумму 252000 руб.
счету ООО «Восток-Агро». Заинтересованным лицом ФИО1 предоставлен анализ выписки по расчетному счету ООО "Восток-Агро", в котором указывает, что разового снятия сумм не осуществлялось, в течение полутора лет производилась конвертация поступивших денежных средств в национальную валюту – сомони, транзиты в пользу ФИО1 или иных лиц не установлены. Первые операции по конвертации полученных заемных средств на общую сумму 49 000 долларов США израсходованы на приобретение топлива марки L-62 (дизельное топливо используемое для газотурбинных и дизельных двигателей наземной и судовой техники) и на приобретение сельскохозяйственной техники, что уже свидетельствует о целевом расходовании сумм займа на имущество, необходимое для выполнения сельскохозяйственных работ. В дальнейшем по выписке отслеживаются ежемесячные операции по конвертации и расходованию денежных средств на текущие расходы ООО «Восток-Агро», выплату заработной платы, налоговые платежи, НДФЛ , выплаты в пенсионный фонд, оплату за кассовое обслуживание в период до августа 2015 года. Заявителем представлены объяснения в порядке ст.81 АПК РФ с указанием на наличие у
займа ФИО15 (более 25 млн. руб.). Кроме этого, согласно валютному счету, отрытому ООО «КСП Капитал» в ПАО «Банк Зенит», установлено, что в дальнейшем происходит конвертация денежных средств и последующее перечисление валюты на текущий счет. В отношении ООО «АЭРОСИТИ-2000» Инспекцией установлено следующее. Дата регистрации и постановки на налоговый учет ООО «АЭРОСИТИ- 2000» - регистрация юридического лица до 01.07.2002 при создании 28.09.1999 в ИФНС России № 34 по г.Москве. Юридический адрес: 123458, <...>. Основной вид деятельности - сбор опасных отходов, дополнительный - консультирование по вопросам коммерческой деятельности. Сведения о наличии недвижимого имущества, контрольно-кассовой техники, обособленных подразделений отсутствуют. Учредителями ООО «АЭРОСИТИ- 2000» являются: ООО «Строй-Групп», ФИО6, ФИО21. ФИО22. Руководителем ООО «АЭРОСИТИ- 2000» является ФИО6. Инспекцией установлено, что ФИО6 в 2015 году получал доход, согласно справкам по форме 2-НДФЛ от ООО «Строй-Групп». ООО «АЭРОСИТИ-2000», ОАО «Сивеет», в 2016 году - от ООО «Благоустройство-1», ООО «АЭРОСИТИ-2000», ОАО «Сивеет». Кроме этого, ФИО6, является учредителем ООО
лица вносили наличные рубли на рублевый счет до востребования, далее производилась конвертация рублевых средств в иностранную валюту, осуществлялся перевод иностранной валюты на счет до востребования, конвертация в иностранную валюту другого государства и перевод на счет до востребования в этой инвалюте, затем производилась выдача наличной иностранной валюты клиенту. Изложенные обстоятельства свидетельствуют об осуществлении ряда последовательных операций, которые повлекли выплату банком физическим лицам иностранной валюты за счет их средств, размещенных на рублевых счетах во вкладах. Открытие банком промежуточного счета с ограниченным режимом, на котором временно размещались валютные средства, не изменяет содержания этих операций. В нарушение положений Федерального закона № 120-ФЗ Банк необоснованно не удержал налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов с клиентов - физических лиц. 10) Пункт 6.2.2. Решения. Проверкой установлена неуплата НДФЛ по 4 физическим лицам. Налоговым органом не приняты возражения Банка в отношении ФИО4 Инспекция считает, что Банк неправомерно не удержал и не перечислил в бюджет
вышеизложенного при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций на рынке FOREX, такая организация не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода. Таким образом, денежныесредства в размере 5 666 380 руб. по операциям конвертации иностранной валюты Альфа-Форекс TOD признается доходом ФИО1 В отношении денежных средств в размере 11 669 814 рублей, внесенных ФИО1 на свои счета, следует указать, что наличные денежные средства вносятся налогоплательщиком регулярно в течение всего налогового периода. Установить источник образования денежных средств и удержания с данныхсумм НДФЛ не представляется возможным, так как по данным налогового органа заработная плата ФИО1 в 2018 году составила 116 190 рублей и иных источников дохода, с которых производилось удержание налога налоговым органом, не установлено. Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты не включения ФИО1 в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за
