общества «РМ-Групп» с долей участия в уставном капитале 99,76 процентов в проверяемом периоде являлось иностранное юридическое лицо – компания с ограниченной ответственностью Бонтал Трейдинг Лимитед (Limited Liability Company Bontal Trading Limited), зарегистрированная в качестве налогоплательщика в Республике Кипр. Поскольку иностранная компания Бонтал Трейдинг Лимитед косвенно владеет более 20 процентами долей в уставном капитале налогоплательщика, и займы по договорам от 01.01.2012 и от 11.01.2016 предоставлены налогоплательщику российской организацией, являющейся взаимозависимым лицом данной иностранной компании, инспекция пришла к выводу о наличии оснований для применения пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса, в связи с чем исключила начисленные по спорным займам проценты из состава расходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения , что повлекло начисление недоимки, пени и штрафа. Суды трех инстанций, признавая правомерным доначисление налога на прибыль, руководствовались статьями 105.1, 105.14, 247, 252, 265, 269 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период) и исходили из обоснованности произведенных доначислений. При этом суды отклонили доводы
на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной). В соответствии с абзацем первым пункта 3 и пунктом 4 статьи 269 Налогового кодекса в состав расходов при исчислении налога на прибыль российской организации включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 2 данной статьи, но не более фактически начисленных процентов (предельные проценты), а положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам. Приведенные положения Налогового кодекса по своей природе являются специальными нормами, направленными на противодействие злоупотреблениям в налоговых правоотношениях (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2015 № 695-О и от
Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее – Соглашение) и принятом в соответствии с ним Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол). Статьей 3 Соглашения определено, что при импорте товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-участника таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Отказывая в удовлетворении требований общества, суды исходили из того, что перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению, поименован в статье 150 Налогового кодекса. Поскольку в указанном перечне лом и отходы цветных металлов отсутствуют, суды пришли к выводу, что согласно статье 2 Протокола налог на добавленную стоимость при импорте указанного товара подлежит уплате с применением ставки
определенные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В статье 3 Соглашения закреплены принципы взимания косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе, согласно которым при импорте товаров на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. Аналогичные положения закреплены и в статье 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014). Указанные принципы взимания косвенных налогов во взаимной торговле стран-участников Таможенного союза нашли свое развитие и в статье 2 Протокола о порядке
пояснениях к экспертному заключению. В отношении необходимости уменьшения стоимости на сумму налога па добавленную стоимость при применении методов сравнительного подхода. Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченного поставщиками за материальные ресурсы, топливо, услуги, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. При осуществлении операций, попадающих под косвенное налогообложение , продавцы товаров, работ, услуг реализуют их по цепам с учетом налоговой надбавки. Фактически при приобретении товаров, работ, услуг налог оплачивают покупатели. Таким образом, вся сумма платежа поступает продавцу. При этом часть, эквивалентная НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам налогового периода и может быть уменьшена продавцом на величину НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, принимаемую к вычету в соответствии с правилами, изложенными и Налоговом кодексе Российской Федерации. Законодательство об оценочной деятельности, в
от 13.01.2021 по делу №А03-9603/2019 отменить, вынести по делу новое определение, которым в удовлетворении заявления ФИО2 о разрешении разногласий в деле о банкротстве отказать. Полагает, что начальная продажная цена залогового имущества является рыночной включая НДС, в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствует четкое разграничение категорий рыночной цены и налога на добавленную стоимость (далее - НДС), реализация определенной группы товаров, работ, услуг согласно действующему законодательству, в том числе недвижимое имущество, попадает под косвенное налогообложение , тем самым механизм ценообразования на данном сегменте рынка строится с учетом данных налогов, в связи с чем, при расчете наиболее вероятной цены продажи таких объектов НДС, является составной частью этой цены; рыночная стоимость объекта ипотеки определенная на основании отчета оценщика № 048-1Н-2020, и начальная продажная цена заложенного имущества определена верно согласно пункта 2 статьи 54 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке» (далее - Закон об ипотеке) в размере 80 процентов от
применим, и другие налоги, учитываемые в составе арендной платы. В случае изменения налогового статуса арендодателя или применяемого им режима налогообложения, предполагающего прекращение уплаты косвенного налога или прекращение выполнения арендатором функции налогового агента, или иные аналогичные изменения, арендная плата уменьшается на основании настоящего положения договора без необходимости заключения сторонами соответствующего дополнительного соглашения на входивший в ее состав НДС или НДФЛ, или иной налог, учтенный в сумме арендной платы. При переходе арендодателя в налоговый статус, предполагающий косвенное налогообложение или выполнение арендатором функции налогового агента, арендная плата остается неизменной, а соответствующий налог на основании настоящего положения договора без необходимости заключения сторонами соответствующего дополнительного соглашения признается сторонами учтенным в суме арендной платы и выделяется в ее составе. Арендная плата начисляется с даты подписания сторонами акта приема-передачи. По условиям пункта 3.2 договора за период подготовки арендатором помещения к осуществлению коммерческой деятельности стороны договорились применять пониженный на 50% размер арендной платы. Период подготовки помещения к осуществлению
either party as a direct result of the transaction» (IVS 2011, IVS Framework, § 35). International Valuation Standards, 9th edition, 2011), содержат положение о том, что рыночная стоимость представляет собой расчетную величину цены, по которой актив может быть реализован, рассчитанную безотносительно к затратам на его покупку или продажу и без учета любых связанных со сделкой налогов, которые могут возникнуть у участвующих в сделке сторон. НДС относится к косвенным налогам. При осуществлении операций, попадающих под косвенное налогообложение , продавцы товаров, работ, услуг реализуют их по ценам с учетом налоговой надбавки. Таким образом, хотя официальными плательщиками косвенных налогов являются продавцы, фактически налог оплачивается покупателями, – в этом и заключается особенность механизма взимания данных налогов. При оплате товаров, работ, услуг, несмотря на то, что платеж проходит в формулировке «всего … руб., в т.ч. НДС … руб.», вся сумма платежа поступает продавцу. При этом ее часть, эквивалентная НДС, автоматически не перечисляется государству: сумма налога,
товаров такой проверке не подвергался, выводы указанного заключения к нему не относятся. Судом правильно отмечено, что наличие обоснованных сомнений относительно безупречности сертификата является основанием для проведения таможенным органом дополнительных проверочных мероприятий. Именно такие правовые последствия ненадлежащего оформления сертификата о происхождении товара либо возникновения обоснованных сомнений в его безупречности предусмотрены приведенными нормами международного права. В рассматриваемом случае в отношении ряда аналогичных товаров, в том числе в отношении товаров, ввезенных предпринимателем, ФТС через Таможенный отдел Управления косвенного налогообложения Боснии и Г-ны в Министерство внешней торговли и экономических отношений Боснии и Г-ны направила запрос о подтверждении аутентичности 130 сертификатов о происхождении товаров по форме «А». В ходе проверки по представленным сертификатам установлено, что фирмы-экспортеры, в том числе D.O.O. «MILKAAGRO», являются уполномоченными экспортерами, имеют собственные фруктовые сады, где выращивают яблоки и сливы; представленные для проверки сертификаты о происхождении товара выданы Внешнеторговой палатой Боснии и Г-ны, являющейся компетентным органом по их выдаче. Письмом от 31.03.2009
этом определение рыночной стоимости в целях дальнейшей эксплуатации имущества без его реализации не создает объект налогообложения НДС. Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. В налоговой практике сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченного поставщиками за материальные ресурсы, топливо, услуги, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. При осуществлении операций, попадающих под косвенное налогообложение , продавцы товаров, работ, услуг реализуют их по ценам с учетом налоговой надбавки. Объектом обложения НДС выступают операции, то есть налог удерживается с дохода, а рыночная стоимость по своей сути не является ни операцией, ни доходом, ни выручкой. Заключение сделки по цене, равной рыночной стоимости. При условии дальнейшей реализации объекта недвижимости с торгов, административный истец не будет являться продавцом. Как указано в Соглашении ФССП России от 04.04.2014 N 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 N
когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, перечисленные в названной статье. Таким образом, из содержания вышеприведенных определений следует, что рыночная стоимость это есть единственная и конечная цена объекта недвижимости, сформированная типичным для данного рынка образом. Типичные участники рынка коммерческой недвижимости, аналогичной спорному объекту - организации, являющиеся плательщиками НДС (статья 143 НК РФ). НДС относится к косвенным налогам. При осуществлении операций, подпадающих под косвенное налогообложение , продавцы товаров реализуют их по ценам с учетом налоговой надбавки. Таким образом, разумный продавец в момент возможного совершения сделки при продаже объекта недвижимости, аналогичного спорному, должен включить в стоимость продажи НДС, возникающий в результате реализации данного объекта, в противном случае из суммы, полученной от продажи, подлежит уплате НДС, и тем самым уменьшается выручка от продажи на величину НДС, что не соответствует принципу разумности. Следовательно, определение рыночной стоимости спорного объекта недвижимости с учетом НДС
когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, перечисленные в названной статье. Таким образом, из содержания вышеприведенных определений следует, что рыночная стоимость это есть единственная и конечная цена объекта недвижимости, сформированная типичным для данного рынка образом. Типичные участники рынка коммерческой недвижимости, аналогичной спорному объекту - организации, являющиеся плательщиками НДС (статья 143 НК РФ). НДС относится к косвенным налогам. При осуществлении операций, подпадающих под косвенное налогообложение , продавцы товаров реализуют их по ценам с учетом налоговой надбавки. Таким образом, разумный продавец в момент возможного совершения сделки при продаже объекта недвижимости аналогичного спорному должен включить в стоимость продажи НДС, возникающий в результате реализации данного объекта, в противном случае из суммы, полученной от продажи, подлежит уплате НДС, и тем самым уменьшается выручка от продажи на величину НДС, что не соответствует принципу разумности. Следовательно, определение рыночной стоимости спорного объекта недвижимости с учетом НДС
не поступление его в бюджет подтверждены материалами дела. Просила суд иск удовлетворить. Доводы ответчика о взыскании с него спорного налога Республике Беларусь полагала не доказанными и не подлежащими удовлетворению. Ответчик ФИО1 требования не признал, указал, что поскольку в РФ не была подтверждена отметками налогового органа уплата возглавляемым им ОАО «<данные изъяты>» косвенного НДС при ввозе товаров, контрагент в РБ не мог получить вычет по 0% ставки экспортного НДС и ущерба бюджету РФ из смысла косвенногоналогообложения не возникло. В этой связи, также настаивал на том, что налоги в указанной в иске сумме взысканы с него и ранее возглавляемого им ОАО «<данные изъяты>» компетентным судом Республики Беларусь (г. Минск) в рамках рассмотрения дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «<данные изъяты>» в порядке субсидиарной ответственности по иску кризисного управляющего ФИО6 о взыскании задолженности и ущерба, в рамках данного дела также были заявлены требования налоговыми органами Республики Беларусь о взыскании налогов за 2015 и
