Констракшен С-З», ООО «АПС Северо-Запад» и ООО «Стоун Сервис» установлено следующее. Обществом за проверяемый период в книгах покупок отражены счета – фактуры по сделкам: с ООО « Майнинг Энд Констракшен С-З» в общей сумме 11 746 046 руб., в том числе НДС – 1 791 769,73 руб.; с ООО «АПС Северо-Запад» в общей сумме 6 935 729 руб., в том числе НДС 1 057 992 руб; с ООО «Стоун Сервис» в сумме 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 рублей. Документы, подтверждение обоснованность применения налоговых вычетов по взаимоотношениям с данными контрагентами ни налогоплательщиком, ни указанными контрагентами в налоговый орган не представлены, соответственно, при отсутствии первичных документов общество не вправе применять вычеты по НДС и учитывать расходы для целей налогообложения прибыли. Помимо этого в отношении данных контрагентов налоговым органом установлено следующее. Учредителем и руководителем ООО «Майнинг Энд Констракшен С-З» является ФИО41; учредителем и руководителем ООО «АПС Северо-Запад»
необходимо, чтобы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые резиденту Королевства Швеции суммы квалифицировались как доход от владения капиталом российской организации. Указанная Конвенция не содержит правил, регулирующих вопросы применения института тонкой капитализации процентов, в связи с чем, подлежит применению законодательство Российской Федерации, в данном случае - положения статьи 269 НК РФ. Следовательно, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые Публичной компании с ограниченной ответственностью «Ариэнт Майнинг АБ» проценты рассматриваются для целей налогообложения в качестве дивидендов, полученных данным иностранным лицом от российской организации, то есть в качестве дохода от участия в ее капитале, и поэтому к данным выплатам подлежат применению положения статьи 10 Конвенции. Данному выводу корреспондируют официальные комментарии к Модельной конвенции Организации экономического развития и сотрудничества (далее - ОЭСР) по налогам на доходы и капитал, на основе которой большинством государств заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения, и применение правил «тонкой (недостаточной) капитализации» направлено
%. Основанием к обращению в арбитражный суд явилось решение инспекции от 30.09.2014 № 2.9-27/12 по эпизоду об отказе в возмещении НДС за 2012 год (с учетом уточнения заявленных требований, т.25, л.д.90-91) в размере 7634114,48 руб., вынесенное по результатам выездной налоговой проверки. В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Мангазея Майнинг» в спорный период являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации, в том числе драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам. Согласно пункту
Указанными договорами на налогоплательщика была возложена обязанность по уплате банку процентов за пользование кредитом по ставке от 10,52 до 12,52 процентов годовых. Согласно платежным поручениям денежные средства в день получения транша налогоплательщик перечислял организациям в соответствии с договорами на оказание услуг, выполнение работ, поставку оборудования для подземного рудника «Юбилейное»: ОАО «Артемовский машиностроительный завод», ЗАО «МАЙНИНГ СОЛЮШС», ООО «ПРОМИМПЭКС», ЗАО «Горный проектно-строительный центр», ООО «САНДВИК МАЙНИНГ ЭНД КОНСТРАКШН СНГ», ЗАО «Торговый дом «НКМЗ», ООО «УГМК-Холдинг» и ОАО «Башкирское шахтопроходческое управление». В проверяемом периоде для целей налогообложения налогом на прибыль проценты по указанным кредитным договорам, заключенным с ОАО «Сбербанк России», учтены во внереализационных расходах. По итогам апелляционного обжалования в вышестоящий налоговый орган, Управлением ФНС РФ по Республике Башкортостан исключены из налоговой базы, послужившей основанием для начисления спорных сумм НДПИ, проценты по кредитным траншам, направленным на финансирование расходов по договорам с ООО «УГМК-Холдинг» и ЗАО «Горный проектно-строительный центр», и проценты по всем
рудник»). Отклоняя доводы заявителя об отсутствии со стороны общества злоупотребления правом, суд апелляционной инстанции соглашается с позицией налогового органа относительно того, что в рассматриваемом случае материнская компания Хайленд Голд Майнинг Лимитед, создав специализированную финансовую компанию «Стэнмикс Инвестментс Лимитед» в Республике Кипр, фактически исключила свое непосредственное участие в процедуре предоставления займов, оставшись конечным бенефициаром прибыли всей группы. Контролируя деятельность группы, материнская компания уходит от прямого финансирования компаний, в нее входящих, что свидетельствует о направленности действий налогоплательщиков на обход ограничений, установленных в положениях статьи 269 Налогового кодекса РФ. Суд апелляционной инстанции считает правильным вывод суда первой инстанции о достаточности, с учетом приведенных обстоятельств, факта установленной взаимозависимости соответствующих лиц и возможности оказания влияния на результаты сделки материнской компанией, а также заинтересованности в минимизации налогообложения . Суд апелляционной инстанции также принимает во внимание доводы инспекции относительно условий сделки, так, из условий договора от 20.12.2011 об уступке прав (т. 7, л.д. 111-119, преамбула, п. 5.1
Свидетель №4, договор купли – продажи автомобиля «<данные изъяты>», с государственным регистрационным знаком № оборудование для добычи криптовалюты ( майнинга), подшивка с документами по оплате данного оборудования, а также по оплате автомобиля, паспорт транспортного средства «<данные изъяты>», с государственным регистрационным знаком №21 (т.4, л.д.85 - 87); - протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы, изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска в ИФНС № по <адрес>, в том числе приказ начальника ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о назначении ФИО18 на должность <данные изъяты>; служебный контракт, в соответствии с которым Свидетель №7 взял на себя обязанности, связанные с прохождением службы в ИФНС № по <адрес> <данные изъяты>, в соответствии с которым Свидетель №7 в том числе обязан осуществлять проведение камеральных налоговых проверок; контрольно-аналитической работы по пресечению схем уклонения от налогообложения и противодействию использования инструментов налоговой оптимизации; проводить осмотры, допросы свидетелей; приказ начальника ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о
