Методы учета доходов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

за материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций на капитальные вложения. Затраты на капитальные вложения, произведенные сверх имеющихся ресурсов. Очередность использования ресурсов на капитальные вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей. Тема 13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Основной метод учета доходов и расходов в банках. Особенности учета отдельных видов операционных доходов и расходов: процентных доходов и расходов, доходов и расходов по ценным бумагам и другим видам операций. Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования. Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по

расчеты за материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций на капитальные вложения. Затраты на капитальные вложения, произведенные сверх имеющихся ресурсов. Очередность использования ресурсов на капитальные вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей. 13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Основной метод учета доходов и расходов в банках. Особенности учета отдельных видов операционных доходов и расходов: процентных доходов и расходов, по доходам и расходам по ценным бумагам и другим видам операций. Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования. Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.),

порядку определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, касается только "состава" расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Из этого также следует, что те расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не должны также учитываться при определении размера профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Использование иных методов учета доходов и расходов самозанятыми физическими лицами для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Просьба довести до налоговых органов изложенную в данном письме позицию для использования в работе. С.Д.ШАТАЛОВ ------------------------------------------------------------------

определяемом Минфином России (в редакции, действовавшей на день издания Порядка, указанная норма предусматривала его принятие Минфином России совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам). Порядок определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями (пункт 1). Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов

средств по различным договорам, заключаемым с одним арендодателем – собственником данного основного средства, взаимозависимость ИП ФИО1 и ООО «Гранд Петролиум», не противоречит действующему законодательству и не свидетельствует о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды. Также предприниматель настаивает на том, что при произведенном налоговым органом объединении доходов и расходов двух разных хозяйствующих субъектов (заявителя и ООО «Гранд Петролиум») приняты во внимание несопоставимые показатели, что приводит к искажению налоговых обязательств, поскольку инспекцией не учтено, что разные методы учета доходов и расходов, которые должны применять налогоплательщик и ООО «Гранд Петролиум» при общеустановленной системе налогообложения (которая вменена налоговым органом заявителю) не позволяет объединить доходы и расходы этих двух хозяйствующих субъектов с целью правильного определения налоговых обязательств в соответствии со статьями 207, 208, 223, 273, 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В частности, предприниматель для целей исчисления налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) применяет кассовый метод учета доходов и расходов,

ведения бухгалтерского учета (часть 1 статьи 8 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402 "О бухгалтерском учете", пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н). Учетная политика организации должна обеспечивать, в том числе, полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (пункт 6 ПБУ 1/2008). Налоговая учетная политика - это документ, в котором налогоплательщик закрепляет выбранные им способы ( методы) учета доходов , расходов и иных показателей, необходимых для целей налогообложения (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (абзац 5 статьи 313 НК РФ). Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов

место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляться в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящего Положения. Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения. Согласно приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на предприятии МП «Аптека №» была утверждена учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету на 2008г.: порядок ведения учета, расчетные документы и регистры, расчетные документы и регистры, порядок проведения инвентаризации, методы учета доходов и расходов, учет основных фондов, прямые и косвенные расходы. В ходе судебного следствия была исследована книга приказов предприятия, свидетельствующая о том, что об изменении учетной политики, принятой в 2008 году приказ не принимался, не оформлена новая учетная политика исходя из выбранной упрощенной системы налогообложения. Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными

рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (т. 2 л.д. 137, 141). В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (т. 1 л.д. 72). Также представил письменные возражения на административный иск, указав на свое несогласие с размером дохода, рассчитанного налоговым органом. ФИО1 указал, что использовал кассовый метод учета доходов и расходов. Административный ответчик обратил внимание, что при расчете сумм его доходов налоговый орган не истребовал книгу учета доходов и расходов ИП за 2017 год и не произвел вычет расходов по выпискам операций по лицевому счету налогоплательщика. Кроме того, налоговый орган дважды учел сумму 154 000 руб., которая дважды была переведена на счета <данные изъяты>», однако при этом не учел, что ФИО1 осуществил возврат денежных средств со счета <данные изъяты>. Также ФИО1 сослался

состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. То есть, отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, касается только "состава" расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. В отношении доводов о дублировании требованиями ... друг друга судом установлено, что требование ... ** ** ** выставлено в соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ об уплате суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, доначисленных оспариваемым решением, требованиями же ... ** ** **, ... ** ** ** налогоплательщику предъявлены к уплате суммы налога,

учета) ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом (пункт 4 Порядка учета). Решением ВАС РФ от 08.10.2020 № ВАС-9939/10 п. 13 и подп. 1 — 3 п. 15 Порядка учета № 86н признаны недействующими в связи с тем, что незаконно устанавливали обязательность применения индивидуальными предпринимателями исключительно кассового метода учета доходов и расходов. Это обстоятельство дало основание судам признавать за индивидуальными предпринимателями право самостоятельно определять метод учета доходов (кассовый метод или метод начисления) и единообразно применять метод учета доходов для целей исчисления НДФЛ. Согласно содержанию пункта 14 Порядка учета в доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также суммы, полученные от реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в