Момент определения налоговой базы ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

исчисления налоговой базы по НДС. Признавая законным доначисление обществу спорных сумм, суды исходили из оценки представленных в материалы дела доказательств, в том числе условий договоров подряда, заключенных обществом с ГУП «УРиРУО», учетной политики общества для целей бухгалтерского и налогового учета, и пришли к выводу о том, что первичным учетным документом, который подтверждает выполнение строительно-монтажных работ за отчетный период, является Акт приемки выполненных работ, составленный по форме КС-2, на дату подписания которого и определяется момент определения налоговой базы . При этом суды учли положения статей 39, 146, 153, 154, 167, 168 Налогового кодекса, статей 740, 753 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Кроме того, суды проверили процедуру рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и учли, что налогоплательщик ознакомлен со всеми документами, полученными инспекцией в рамках проведения мероприятий налогового контроля, о чем свидетельствуют подписи представителей общества. Также на всех стадиях рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки обеспечено

167 НКРФ «оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются: 1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента); 2) прекращение обязательства зачетом; 3) передача налогоплательщиком требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом,» Так как должники требование по оплате товара не исполнили, зачета не было и обязательство не прекращено, передачи права требования не было, следовательно, момент определения налоговой базы (НДС ) не наступил. Фактически имел место перевод дожа, что следует из документов ООО «Нико». В соответствии с п.2 ст. 167 НЕС РФ и на основании п. 41.3 Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-05/447 "Об утверждении Методических рекомендаций но применению главы 21 "Налог на добавленную сгонмость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изменениями н дополнениями) - действовавшими в тот период, определение даты оплаты товаров (работ, услуг) при исполнении обязательств путем

15.08.2006г. на сумму 1 000 000 руб., № 516 от 29.11.2006г. на сумму 500 000 руб., № 551 от 30.11.2006г. на сумму 1 500 000 руб., № 978 от 22.12.2006г. на сумму 2 000 000 руб. (том 1 л.д. 119, 121, 125, 127, 129). Между тем, Инспекция посчитала неправомерным применение льготы, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 149 НК РФ на сумму 9 813 560 руб. в связи с тем, что на момент определения налоговой базы НДС оплата поступила только на сумму 1 524 960 руб. По мнению Инспекции, налогоплательщик не имеет право на льготу в связи с отсутствием полного пакета документов, предусмотренного подпунктом 19 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а именно выписок банка, подтверждающих поступление оплаты в том налоговом периоде, когда были оказаны услуги. По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией был составлен акт № 319 от 26.10.2007г. (том 1 л.д. 32-48). На акт проверки Общество 13.11.2007г. представило

утративший право на освобождение от уплаты налога, в связи с реализацией подакцизного товара, а именно: 000 «Промторг». В связи с тем, что фактически оплата данного автомобиля была произведена в марте-мае 2006г. проверяющим был сделан вывод, что в силу п.1 ст.167 НК РФ и приказом № 2 от 29.12.2003г., реализация подакцизного товара в декабре 2004г. отсутствует. При этом ссылка проверяющего на п.1 ст. 167 НК РФ является необоснованной, так как данная норма регламентирует момент определения налоговой базы НДС , а не момент, когда произошла реализация подакцизного товара. В свою очередь, момент реализации подакцизного товара регламентируется нормами общей части НК РФ. В частности, в силу ч. 1 ст.39 НК РФ реализацией товара, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому

а при раздельном расчете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз; - общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; - в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров, (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; - в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не

услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой. При этом, по правилам п.1 ст.167 НК РФ, в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы НДС , если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В случаях,

со ст.ст.154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный ст.167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Согласно п.3 ст.164 НК РФ ООО «Коммерческий центр» в лице фактического руководителя Сенина в период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. должно было исчислять НДС по ставке 18% как осуществляющее реализацию услуг по предоставлению в наем нежилых помещений на территории Российской Федерации. С., являясь фактическим руководителем ООО «Коммерческий центр», достоверно зная, что в соответствии со ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате

и налоговую Базу по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2008г. на сумму и необоснованно принял на вычет суммы НДС в размере 1954 рубля, не исчислил и не уплатил НДС за 3 кв. 2008г. в сумме В нарушение п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщик неверно установил момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, следовательно, в нарушение пп. 1 п.1 ст. 23, п. 1 ст. 39, п.п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153 п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 173 НК РФ неверно определил налоговую Базу по налогу на добавленную стоимость, необоснованно принял на вычет суммы НДС в размере неправильно исчислил НДС за 4 кв. 2008г. В результате допущенных нарушений НДС за 4 кв. 2008 г. подлежит уменьшению в размере В нарушение п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщик неверно установил момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, следовательно, в нарушение пп. 1