вычету при использовании в расчетах собственного имущества, а другие нормы ст. 172 НК РФ не устанавливают особенностей принятия НДС к вычету при проведении зачетов взаимных требований. Т.е. изначально, ООО «БНКЗ» и ООО «Карьер» был заключен Договор на поставку товаров (работ, услуг), с условием оплаты денежными средствами. Поэтому в том налоговом периоде, когда оприходованы товары (работы, услуги), предъявленная продавцом сумма НДС ООО «БНКЗ» правомерно была принята к вычету и отражена в книге покупок на момент оприходования ТМЦ , работ, услуг. Следуя указаниям Министерства Финансов РФ, Налогового Кодекса РФ и прочих нормативных документов ООО «НБКЗ»: 1). законно и обоснованно в 1, 2, 3 кварталах 2008 года приняло к вычету НДС , предъявленный в счетах-фактурах ООО «Карьер» (счета-фактуры зарегистрирован в книге покупок. Пункт 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006); Приложение N 2 к Правилам, и сумма налога отражена
с тем, что приобретаемые ТМЦ предназначаются для обеспечения деятельности основных производственных подразделений Компании - ГОКов и прочих структурных единиц, занятых в добыче и реализации алмазов; - реализация алмазов может являться как облагаемой операций (например, при поставке на экспорт), так и необлагаемой (например, при отгрузке обрабатывающим предприятиям, в соответствии с пунктом 10 части 3 статьи 149 НК РФ, поэтому приобретаемые для ГОКов ресурсы предназначены для использования в облагаемой и необлагаемой деятельности; при этом на момент оприходования ТМЦ в УМТС вопрос о направлении их использования не может быть определен окончательно, в связи с чем, размер вычета по ним не может считаться окончательно определенным; в случае передачи приобретенных материалов в подразделение, занимающееся исключительно облагаемой НДС деятельностью, каковым является Нюрбинский ГОК, у Компании возникает право на вычет НДС по таким материалам в полном объеме, поскольку указанные материалы целиком используются в облагаемой налогом, деятельности; - для того чтобы обеспечить возможность исполнения установленного законодательством права
получения товара осуществляется распределение суммы НДС, полученной от поставщиков: одна часть принимается к вычету, оставшаяся - включается в стоимость приобретенных материалов и оборудования, то есть НДС по товарно-материальным ценностям в момент оприходования принимается к вычету только в части; распределение производится в связи с тем, что приобретаемые товарно-материальные ценности (далее - ТМЦ, товары) предназначаются для обеспечения деятельности основных производственных подразделений компании - ГОКов и прочих структурных единиц, занятых в добыче и реализации алмазов; на момент оприходования ТМЦ вопрос о направленности их использования не может быть определен окончательно, в связи с чем, размер вычета по ним не может считаться окончательно определенным; в случае передачи приобретенных материалов в подразделение, занимающееся исключительно облагаемой НДС деятельностью, каковым является Нюрбинский ГОК, у Общества возникает право на вычет НДС по таким материалам в полном объеме, поскольку указанные материалы целиком используются в облагаемой налогом деятельности; для того, чтобы обеспечить возможность исполнения установленного законодательством права на вычет, в
по строительству жилого дома. Однако в целях налогообложения они Обществом не учитывались, для составления налоговых деклараций по ЕСХН бухгалтер разрабатывала налоговые регистры, в которые включала часть понесенных расходов. Обществом учитывались расходы не по кассовому методу (то есть все понесенные расходы после фактической оплаты: 43 860 881,33руб. по сч.51 + 369 318,12руб. по сч.50 в корреспонденции по сч.60 согласно расчету инспекции), а только приходящиеся на оприходованные (поступившие) приобретенные товарно-материальные ценности. Таким образом, Обществом до моментаоприходованияТМЦ (услуг) не учитывались при определении расходов уплаченные поставщикам авансы, которые отражались на сч.60.2. После оприходования ТМЦ, услуг оплаченные суммы авансов учитывались в целях налогообложения на сч.60.1. Согласно устным и письменным пояснениям заявителя (т.4 л.д. 123-124, от 25.12.2012) и представленным расчетам, по данным регистра по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2009г. отражена сумма оплаченных расходов 45 683 022руб., в том числе: Д-т 60.1 К-т 50 – 364 318,12руб. – оплаченные поставщикам
