или убыток, отражаются по справедливой стоимости на 01.01.2017, определенной в соответствии с МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13). Корректировка стоимости такого финансового обязательства отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств Кредит счета N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Согласно пункту 1.3 Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" на счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками). По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражается направление сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков. Отражение разницы между амортизированной стоимостью по договору займа , рассчитанной с использованием рыночной ЭСП, и суммой долга по договору беспроцентного займа на счете N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное
делались в целях получения ОАО «Кировский завод» и группой ОАО «Кировский завод» кредитов в банках за период с 2006 по 2015 годы; - аудиторские заключения (с Приложениями, которые являются неотъемлемой частью этих заключений) за 2005 – 2014 годы, которые сделаны аудиторскими компаниями Дилой Энд Туш и Бейкер Тилли Русаудит по стандартам РСБУ и МСФО, которые имеются у ответчика и ОАО «Кировский завод» и имеются у этих компаний; - заключения оценщиков о рыночной стоимости акций ОАО «Кировский завод» , активов и пассивов ОАО «Кировский завод», в том числе имущества заложенного в залоги банками по кредитам и займам (в том числе проформа отчетности по МСФО - экспертное заключение оценщика Бейкер Тилли Русаудит о стоимости активов ОАО «Кировский завод» по итогам 2005-2006г.г, на которое даны ссылки на странице 2 в Облигационном меморандуме ОАО «Кировский завод» от марта 2007 г., а так же проформа отчетности по МСФО за 2007-2014г.г., которая делалась этой же
при одновременном финансировании самим Банком своего контролирующего акционера на владение этими еврооблигациями (процентные ставки 8%-10% годовых) через систематически выдаваемые Банком межбанковские кредиты в 2009 г. своему акционеру по ставкам менее 1% годовых. В материалах дела есть данные как по отчетности по МСФО, так и по российским стандартам бухгалтерского учета для банков (равно как и сами перечни межбанковских кредитов) о владении акционером Банка - Credit Europe Bank N.V. еврооблигациями. В указанном в приложении № 1 к настоящим пояснениям графике на основании приложений №1 и №2 к дополнительным пояснениям (представлены в суд Инспекцией 23.11.2012) проиллюстрирована динамика изменений за каждый день с апреля по декабрь 2009 г. объемов всех таких займов (в рублевом эквиваленте) в качестве доказательства систематического финансирования Банком акционера на владение еврооблигациями Банка (ставки 9%). Большая часть займов был выдана Банком своему контролирующему акционеру Credit Europe Bank N.V. в долларах США (264 МБК из 319 по процентным ставкам от 0.2
ними трудовыми договорами внутренними документами Общества и/или доверенностями, выданными Обществом; 2. Бизнес-планы, экономические, финансовые модели Общества и информацию об их исполнении; 3. Бухгалтерские книги; результаты аудиторских проверок Общества за 2012 год, а именно: аудиторское заключение ( МСФО) за 2012 год; 4. Документы в отношении финансовых обязательств Общества, в том числе заемных отношений с финансовыми организациями, включая, но не ограничиваясь: ¦ документы бухгалтерского учета: карточки счета 66 и 67 в разрезе контрагентов и договоров за 2010,2011, 2012, 2013 гг.; ¦ договоры банковских счетов; ¦ кредитные договоры. договоры займа (включая все договоры с иностранными заимодавцами, в том числе, и те договоры, права кредитора по которым уступлены в пользу компании Vanegold Limited), договоры новации кредитов и займов , договоры уступки прав требования по займам, векселя, банковские гарантии, подробная информация об исполнении Обществом обязательств по указанным договорам с разбивкой по уплате процентов, погашению основной задолженности, штрафных санкций, информация о допущенных Обществом просрочках исполнения по
год - 8.6% годовых (8.98%-0.38%); за 2010 год – 9,36 % годовых (10.54% - 1.18%); за 2011 год – 7,93 % (8.73% - 0.80%). Ниже приведены данные по доходам и расходам ЗАО «Кредит Европа Банк», полученным /понесенным по предоставленному акционеру займу, и по размещенным у акционера облигациям и еврооблигациям (из расшифровок отчетов о прибылях и убытках финансовой отчетности по Международным стандартам ( МСФО) ЗАО «Кредит Европа Банк» за 2009-2011 г.г. (примечания №31 и №32 «операции со связанными лицами») по операциям с долговыми ценными бумагами и внутригрупповыми займами с акционером)): Данные по доходам Банка по предоставленному займу акционеру (процентные доходы Банка) Данные по процентным расходам по облигациям и еврооблигациям, владелец акционер (а также по другим долговым обязательствам) За 2009 год - 21 977 тыс. руб. За 2009 год - 614 321 тыс. руб. За 2010 год - 138 708 тыс. руб. (плюс доходы по срочным сделкам) За 2010 год -
2011 - 2013гг. и на 11.12.2012г, 29.10.2013г, 27.01.2014г. 2. Копии аудиторских заключений за указанный период. 3. Отчетность по МСФО (при наличии) со всеми расшифровками. 4. Расшифровка всех статей активов (состав и балансовая стоимость) - по состоянию на даты оценки (11.12.2012г, 29.10.201 Зг, 27.01.2014г.): нематериальных активов; основных средств; долгосрочных финансовых вложений (состав, балансовая стоимость, кол-во акций, доля владения); отчетность дочерних обществ на дату оценки и расшифровки основных статей балансов на дату оценки; запасов (состав, балансовая стоимость, наличие неликвидных позиций) налога на добавленную стоимость - включая их состав, балансовую стоимость, историю возникновения; долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности (указать суммы просроченной и невозможной к взысканию задолженности); краткосрочных финансовых вложений (состав, балансовая стоимость, сроки, процентные ставки). 5. Расшифровка всех статей обязательств - по состоянию на дату оценки (состав, сроки, процентные ставки): долгосрочные кредиты и займы ; отложенные налоговые обязательства; краткосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность; доходы будущих периодов; прочие обязательства. 6. Информация о
по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Порядок учета полученных организацией кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Данное положение разработано на основании МСФО 23 «Затраты по займам» в соответствии с требованиями норм законодательства РФ. Планом счетов в бухгалтерском учете для отражения информации о полученных организацией краткосрочных кредитах и займах предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а для долгосрочных кредитов и займов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учета начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Иными
