Начисление процентов по договору займа с физическим лицом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

без начисления и уплаты процентов. Факт получения и возврата предпринимателем указанных денежных средств подтверждается выпиской операций по лицевому счету (Т.1 л.д. 91, 92). Оценивая указанные обстоятельства, налоговый орган пришел к выводу о получении в данном случае ИП ФИО1 дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации по беспроцентному договору займа (количество дней пользования займом составило 145 дней), который в соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ должен быть включен в налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2013 год в порядке, предусмотренном ст. 212 НК РФ. Соглашаясь с приведенными доводами налогового органа, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим. Исходя из статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц ",

налога на прибыль, в связи с чем, налогоплательщиком завышены убытки по налогу на прибыль за 2009 год в указанной сумме. Вместе с тем, договоры займа предусматривают возможность досрочного исполнения заемщиком своих обязательств. Согласно учетной политике общества для целей налогообложения на 2009 год при исчислении налога на прибыль применяется метод начисления. Общество в соответствии с учетной политикой приняло в уменьшение прибыли проценты по договорам займа, начисленные за фактическое время пользования займом, равномерно, независимо от срока их уплаты. В настоящее время займы полностью погашены обществом. Также на основании оспариваемого решения обществу (налоговый агент) предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) по подразделениям в г.Томск и Каргасокском районе в размере 111 826 руб. 82 коп.; начислены пени на НДФЛ в размере 18 823 руб. 77 коп. В решении налогового органа отсутствуют документально подтвержденные факты нарушений законодательства в части полноты исчисления и удержания НДФЛ по обособленным

сделки, в связи с чем обязательства по начислению процентов не могли быть урегулированы дополнительным соглашением. Кроме того, представители ответчика заявляют, что заемные средства по договору от 25.06.2007 №2 не могли быть использованы на приобретение квартиры, поскольку возвращались налогоплательщиком на следующий месяц после получения, и факт целевого использования займа не доказан. Налоговый орган просит учесть, что норма ст. 212 Налогового кодекса РФ, по которой исключается из дохода материальная выгода по договору займа, израсходованная на строительство или приобретение жилья, действует в отношении займов, предоставленных налогоплательщику с 01.01.2008 года. В рассматриваемом случае соответствующий договор займа заключен 25.06.2007 г. и фактически предоставлен с 10.07.2007 года. Квартира приобретена предпринимателем ФИО1 в 2008 году и в этот период займов ей не предоставлялось. При разрешении спора суд исходит из положений ст.209, 207 ст.210 ст. 41 Налогового кодекса РФ, предусматривающих порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц , и принимает во внимание следующее. Согласно

является процентным. Начисление процентов производится в соответствии со статьей 3 договора (пункт 1.2. договора). По договору Заемщик уплачивает Займодавцу проценты в размере 8 (восьми) процентов годовых (пункт 3.1. договора). Проценты начисляются на сумму Займа (остаток задолженности по Займу) и выплачиваются в момент возврата основного долга по Займу в соответствии с пунктом 3.1. договора (пункт 3.2. договора). Начисление процентов начинается с календарного дня, следующего за днем перечисления Займодавцем суммы Займа (любой части займа) по реквизитам Заемщика и/или выдачи наличных денежных средств из кассы Заимодавца и прекращается датой прекращения обязательств Заемщика (пункт 3.3. договора). Согласно пункту 4.3.1. договора Заемщик обязан погасить Заем с учетом процентов за его использование в полном объеме в срок не позднее «31» декабря 2011 года включительно путем внесения наличных денежных средств в кассу Заимодавца и/или путем перечисления денежных средств со счета Заемщика на расчетный счет Заимодавца. 2. Договор займа от 09.04.2007, заключенный с физическим лицом ФИО26 (том

руб., по ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за год о начислении штрафа в сумме руб., о начислении пени по состоянию на года в сумме руб. Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения Межрайонной ИФНС России по от года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, принятое по результатам налоговой проверки, признанной вступившим в законную силу судебным решением от года незаконной. Между тем, как указал суд первой инстанции, при принятии судебного решения от года основанием для признания незаконными действий Межрайонной ИФНС России по , явилось то, что представителями Межрайонной ИФНС России по не представлены доказательства того, что доходы в виде процентов по договорам займа, заключенных между физическими лицами , подлежат налогообложению, или иначе налоговым органом не представлены доказательства того, что налоги на доходы в виде процентов по договорам займа, заключенных между физическими лицами, относятся к

по уплате процентов, которая пунктом 4.2 договора займа определена в размере 1% от суммы подлежащего уплате ежемесячного платежа за каждый день просрочки, то в данной части судебная коллегия также не может признать правильным вывод суда о необходимости ограничения периода для начисления неустойки датой 02.02.2018, поскольку такой вывод не основан на законе. В соответствии с ч. 2 ст. 12.1 Закона № 151-ФЗ (в редакции, действовавшей на дату заключения договора займа) после возникновения просрочки исполнения обязательства заемщика - физического лица по возврату суммы займа и (или) уплате причитающихся процентов микрофинансовая организация по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает один год, вправе начислять заемщику - физическому лицу неустойку (штрафы, пени) и иные меры ответственности только на не погашенную заемщиком часть суммы основного долга. Истец просит взыскать неустойку, предусмотренную п. 4.2 договора займа, за период со 02.10.2017 по 31.01.2020 в сумме 23726,38 руб., рассчитывая ее по ставке 10%

договором. Размер пени и порядок ее расчета определен п.12 Индивидуальных условий договора. За ненадлежащее исполнение условий договора подлежит начислению пеня из расчета ставки рефинансирования Банка России. Пеня начисляется на оставшуюся сумму займа. Пеня подлежит начислению за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за днем, который установлен договором как предельный срок исполнения обязанности заемщика по погашению займа (его части) или процентов до даты фактического погашения просроченной задолженности заемщиком включительно (пункт 12 индивидуальных условий договора). Преамбулой договора займа установлено, что ООО МК «Финпомощь» после возникновения просрочки исполнения обязательства заемщика по возврату суммы займа и (или) уплате причитающихся процентов по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает один год, вправе начислять заемщику- физическому лицу неустойку только на непогашенную заемщиком часть суммы основного долга. Таким образом, вышеприведенные условия потребовали толкования на предмет того, предусмотрено ли договором начисление неустойки на просроченные проценты. В соответствии со статьей 431 ГК РФ (часть