Налогообложение доходов от продажи доли в уставном капитале - гражданское законодательство и судебные прецеденты

бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. При этом судами установлено, что обществом и взаимозависимыми лицами проведен ряд последовательных и согласованных хозяйственных операций, при которых осуществлено перемещение материальных активов внутри компаний, вывода денежных средств с территории Российской Федерации на территорию Британских Виргинских островов, без налогообложения дохода. Учитывая совокупность установленных по делу обстоятельств, а также положения Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2011 № 125н, суды признали общество налоговым агентом в отношении доходов, выплаченных иностранной организации от продажи доли в уставном капитале российской компании, и пришли к выводу о законности принятого решения налогового органа в оспариваемой части. Приведенные в жалобе доводы были предметом рассмотрения судов и не свидетельствуют о существенных нарушениях ими норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела,

в 2013 г. - 1 919 083,00 рублей (часть общей суммы от продажи доли). Сумма исчисленного и уплаченного налога в бюджет составили за 2012 г. 4 008 334, за 2013 г. - 231 682 руб. Как указано в Письме Минфина России от 09.08.2016 г. № 03-04-05/46598 независимо от того, что на момент продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, доходы от продажи доли в уставном капитале общества подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Таким образом, доход от продажи доли ООО «Дом на среднем» должен быть учтен, как полученный в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и облагаться НДФЛ. Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК

объема доходов от реализации 2004г. доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, в том числе п.п. 4 п.1 ст.251 НК РФ - доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником Общества при выходе из Общества, неправомерно, поскольку распространяется на организации, имеющие статус «сельскохозяйственные товаропроизводители», который организация утратила. В пункте 1.5 оспариваемого решения налоговый орган указывает, что заявитель не вправе опираясь на исключение из состава доходов для целей налогообложения доход от продажи доли в уставном капитале по результатам судебного решения, вынесенного в 2008 году, изменять процент доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в составе всех доходов от реализации, исчисленный организацией в 2005 году при переходе к общей системе налогообложения. Несоблюдение порядка перехода к специальному налоговому режиму, по мнению налогового органа, выразились в том, что: - заявитель, утратив право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода при доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в

качестве индивидуального предпринимателя только ДД.ММ.ГГГГ, то есть на систематической основе осуществлялось приобретение, размежевание и последующая реализация земельных участков по своим физическим характеристикам не предназначенных для личного, бытового, семейного использования. За проверяемый период (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 произвел ... операции (размежевание, дарение, приобретение, реализация) с земельными участками, расположенными в <адрес> Peспублики Татарстан. ФИО1, имея намерение реализовать полученные в дар земельные участки, и в целях уменьшения сумм НДФЛ с полученного дохода, учитывая особенности налогообложения доходов от продажи долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, внес эти земельные участки в качестве оплаты доли в уставном капитале, оценив их в установленном порядке путем независимой оценки и впоследствии фактически реализовал данные земельные участки в виде продажи доли в уставном капитале, в счет оплаты которой они были внесены, поскольку при продаже земельных участков по договору купли-продажи налогоплательщик не имел возможности уменьшить полученные доходы от их продажи на сумму документально подтвержденных расходов в силу отсутствия таковых.

базы по НДФЛ сумма в размере 62 500 000 руб., как понесенные налогоплательщиком расходы, поскольку указанные расходы не подтверждены документально (не приложены договоры купли-продажи, первичные документы, подтверждающие оплату (платежные поручения и т.д.). Принимая обжалуемое решение от 22.12.2009 №, инспекцияправильно руководствовалась разъяснением Управления от 22.09.2009№@ «О налогообложении доходов от продажи доли вуставном капитале», а именно: «При продаже доли в уставном капиталеналогоплательщик вправе, в соответствии с положениями абзаца 2 п.п. 1п. 1 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогомдоходов на сумму фактически произведенных им и документальноподтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В данном случае суммой расхода будет являться первоначальный неденежный вклад в уставный капитал организации в виде акций, стоимость которых должна определяться в соответствии с Федеральным Законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Таким образом, увеличенная организацией в последующем первоначальная номинальная стоимость акций не может быть принята в качестве расходов. Учитывая изложенное суд полагает, что требования

участков в счет получения доли в уставном капитале ООО «Премьер Парк» является договором мены, то есть, возмездной передачей права собственности, которая в целях налогообложения признается реализацией имущества (пункт 1 статьи 39 НК РФ). На основании подпункта 5 пункта 1 и подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации поступления от данной операции формируют доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. ФИО6, имея намерения по реализации земельных участков, учитывая особенности налогообложения доходов от продажи долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, внес эти земельные участки в качестве оплаты доли в уставном капитале, оценив их в установленном порядке путем независимой оценки, и впоследствии фактически реализовав данные земельные участки в виде продажи доли в уставном капитале, в счет оплаты которой они были внесены, поскольку при продаже земельных участков по договору купли-продажи налогоплательщик не имел возможности уменьшить полученные доходы от их продажи на сумму документально подтвержденных расходов в силу отсутствия таковых.