ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РАСПОРЯЖЕНИЕ от 21 мая 1997 г. N 708-р ГТК России и Госналогслужбе России при осуществлении налогообложения инвесторов , операторов и юридических лиц, участвующих в выполнении работ по соглашениям о разделе продукции, обеспечить исполнение статьи 13 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18). ГТК России и Госналогслужбе России внести соответствующие изменения в свои нормативные акты. Председатель Правительства Российской Федерации В.ЧЕРНОМЫРДИН ------------------------------------------------------------------
экономику субъектов Российской Федерации путем применения мер государственной поддержки при осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности на определенных территориях субъектов Российской Федерации, в том числе в виде предоставления налоговых льгот и инвестиционного налогового кредита резидентам зон территориального развития (Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 392-ФЗ "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"). В дальнейшем будет продолжена работа по совершенствованию налогообложения финансовых инструментов, а также деятельности инвесторов и профессиональных участников рынка ценных бумаг в рамках создания в Российской Федерации Международного финансового центра. В этой связи принят ряд решений по налогообложению операций с еврооблигациями российских эмитентов и депозитарными расписками. Предполагается закрепить, что при погашении депозитарных расписок и получении представляемых ценных бумаг налоговая база по налогу на прибыль организаций не определяется. При этом стоимость ценных бумаг, полученных в результате погашения депозитарных расписок, определяется исходя из цены приобретения депозитарных расписок (включая
грантов начинающим предпринимателям, комплекс мер по профессиональной переподготовке предпринимателей и работников, занятых на малых и средних предприятиях, формирование предпринимательских навыков у молодежи). Одновременно с реализацией мер финансовой и имущественной поддержки планируется внесение в законодательство изменений, направленных на упрощение ведения предпринимательской деятельности, налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также изменения, позволяющие значительно увеличить число помещений, выкупаемых субъектами малого и среднего предпринимательства, прежде всего за счет сокращения перечней государственного и муниципального имущества и совершенствования условий выкупа. В целях создания условий для развития инвестиционного климата Российской Федерации, привлечения иностранных инвесторов и сопровождения инвестиций в экономику страны деятельность Правительства Российской Федерации будет сосредоточена на следующих направлениях: разработка нормативно-правовых актов, направленных на формирование и совершенствование системных мер по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации; информационное сопровождение иностранных инвесторов об инвестиционном климате Российской Федерации и возможностях инвестирования в Россию; создание комфортной среды для иностранцев;
Российской Федерации льгота предназначена для поощрения капиталовложений, и с точки зрения своего экономического содержания состоит в частичном освобождении от налогообложения прибыли субъектов, осуществивших инвестиции в основные средства. Учитывая при этом, что субъектами льготы являются вновь создаваемые организации-инвесторы, то толкование положений статьи 1 Закона N 131-ЗСО, определяющих условия применения пониженной ставки налога (в том числе порядок исчисления срока ее применения) должно носить внутренне непротиворечивый характер, позволяя в действительности обеспечить частичное освобождение от налогообложения той прибыли, которая будет получена инвесторами от использования (эксплуатации) возведенных ими объектов. Закон N 131-ЗСО не содержит определения понятия "произведенные капитальные вложения", которое используется в нем в качестве критерия, позволяющего установить периоды применения пониженной ставки налога налогоплательщиком. В то же время, как следует из действующих правил бухгалтерского учета, не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и
Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, но не было учтено судами. При рассмотрении дела судами установлено, что расходы на строительство объекта общество учитывало на счете 08.03, предназначенном для бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций в строительство. Приобретение подрядных работ не было сопряжено с извлечение выгоды, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения. Передача оконченного строительством объекта инвестору произошла 15.07.2015, то есть после перехода общества на общую систему налогообложения и начала ведения облагаемой НДС деятельности. Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы «входящего» налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения «доходы», не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения. При таком положении Судебная коллегия Верховного Суда
прибыль, соответствующие суммы пеней и штрафов в связи с получением необоснованной налоговой выгоды при выплате доходов взаимозависимому иностранному лицу и неправомерном применении к указанным правоотношениям пункта 1 статьи 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» (далее – Конвенция от 15.02.1994). Рассматривая спор, суды руководствовались положениями статей 54.1, 246, 247, 264, 275, 284, 309, 310 Налогового кодекса Российской Федерации, Конвенцией от 15.02.1994, Обзором практики рассмотрения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов от 12.07.2017, во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, придя к выводу о законности решения инспекции. Формулируя указанный вывод, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства и проведя анализ финансово-хозяйственных отношений общества с взаимозависимым иностранным лицом, учили отсутствие доказательств фактического исполнения соглашения в 2014 году в части передачи от лицензиара к
преследовало законную цель, продиктованную, в том числе, ненадлежащим поведением самого инвестора, причинами объективного и разумного характера, связанными с существом льготы. В частности, налоговым органом не представлены доказательства, которые бы позволяли утверждать, что по результатам реализации инвестиционного проекта не будут удовлетворены лежащие в основе предоставления льготы публичные интересы, связанные со стимулированием экономической деятельности, улучшением социально-экономического положения территорий, в том числе с созданием новых рабочих мест, увеличением деловой активности, расширением базы налогообложения. Из установленных судами обстоятельств также не вытекает, что имущественная сфера инвестора , не получившего возможность реализовать право на льготу в результате принятия оспариваемого решения инспекция, будет восстановлена иным способом, исключающим ухудшение его положения, например, за счет предоставления бюджетных субсидий, государственной помощи в иных законодательно предусмотренных формах. Напротив, при рассмотрении дела общество отмечало, что в соответствии с дополнительным соглашением от 11.12.2015 №2 к названному договору, заключенному с Департаментом экономического развития Воронежской области, инвестиционный проект признан исполненным без нарушений, а бюджетный эффект
Российской Федерации льгота предназначена для поощрения капиталовложений, и с точки зрения своего экономического содержания состоит в частичном освобождении от налогообложения прибыли субъектов, осуществивших инвестиции в основные средства. Учитывая при этом, что субъектами льготы являются вновь создаваемые организации-инвесторы, то толкование положений статьи 1 Закона № 131-ЗСО, определяющих условия применения пониженной ставки налога (в том числе порядок исчисления срока ее применения) должно носить внутренне непротиворечивый характер, позволяя в действительности обеспечить частичное освобождение от налогообложения той прибыли, которая будет получена инвесторами от использования (эксплуатации) возведенных ими объектов. Закон № 131-ЗСО не содержит определения понятия «произведенные капитальные вложения», которое используется в нем в качестве критерия, позволяющего установить периоды применения пониженной ставки налога налогоплательщиком. В то же время, как следует из действующих правил бухгалтерского учета, не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и
ставка налога 5 процентов предусмотрена в международных договорах об устранении двойного налогообложения, построенных на основе Модельной конвенции Организации экономического развития и сотрудничества (далее – ОЭСР) об устранении двойного налогообложения, для того, чтобы распределение прибыли дочерних компаний в пользу зарубежных материнских компаний было подвержено относительно меньшему бремени налогообложения - в целях устранения повторного налогообложения прибыли и поощрения международных инвестиций, о чем указано в комментариях ОЭСР к Модельной конвенции. На необходимость учитывать такое целевое назначение пониженной ставки налога, взимаемого при выплате трансграничных дивидендов, также обращено внимание в пункте 10 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов , утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017. Принимая во внимание изложенное, а также исходя из пункта 2 статьи 3, пункта 4 статьи 10 Соглашения от 04.05.1996, налоговая ставка 5 процентов применима и к тем доходам, которые prima facie названы процентами по долговым обязательствам, но в силу положений законодательства Российской Федерации о
28.11.2003г. №170-3 "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" определено, что настоящий Закон определяет ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3 Закона Тамбовской области от 28.11.2003г. №170-3 "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" освобождаются от налогообложения инвесторы , резиденты технопарков, индустриальных (промышленных) парков, агропромышленных парков, реализующие на территории Тамбовской области приоритетные инвестиционные проекты, включенные в государственный реестр инвестиционных проектов Тамбовской области, и заключившие с администрацией Тамбовской области инвестиционное соглашение, в отношении имущества, создаваемого и (или) приобретаемого для реализации инвестиционных проектов и прироста стоимости модернизированных в соответствии с инвестиционными проектами основных средств. Положения Закона Тамбовской области от 28.11.2003г. №170-3, которым налогоплательщикам предоставляются льготы при исчислении налога на имущество, зачисляемого в областной бюджет,
ст. 13 Закона Самарской области от 16.06.98 № 10-ГД «Об инвестициях в Самарской области» (далее - Закон) льготное налогообложение предоставляется юридическим лицам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Самарской области. Инвесторам предоставляются льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области». Пунктом 1 ст. 6 Закона установлено, что государственная поддержка инвестиционной деятельности на территории Самарской области осуществляется, в том числе, в форме льготного налогообложения инвесторов . В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25.11.2003 г. № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» от уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области с учетом требований инвестиционного законодательства Самарской области в отношении имущества, имущества, созданного или приобретенного после начала реализации инвестиционного проекта (в том числе поступившего в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации) и предназначенного для его
что нерегламентированность в Соглашении порядка возмещения НДС не исключает применения общего порядка возмещения данного налога, установленного статьей 176 НК РФ, поскольку воля сторон при подписании Соглашения свидетельствует о понимании его пункта 16.6 как предполагающего особый статус инвестора, признание за ним права на освобождение от уплаты НДС, в том числе путем возмещения соответствующих сумм из бюджета в случае фактической уплаты налога контрагентам. Иное противоречило бы цели и смыслу Соглашения, которое направлено на замену обычного режима налогообложения инвестора разделом добытого минерального сырья. Как правомерно указали суды первой и апелляционной инстанций, Инспекция не учла, что при рассмотрении дела № А05-7314/2008 учитывались положения действовавшего на тот момент налогового законодательства, то есть без учета изменений, внесенных с 01.01 2006. Положения статьи 176 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период, не предусматривали возмещение сумм НДС только после фактической оплаты счетов-фактур. Порядок применения налоговых вычетов, на который указано в положениях статьи 176 НК РФ, определен в
1-108). Часть построенных объектов принята ООО «ИКЕА МОС (Торговля и Недвижимость)» на бухгалтерский учет в 2009 году, а часть – в 2011 году. ТРЦ «Мега» введен в эксплуатацию на основании разрешения, выданного Главой городского округа Самара 12.08.2011. Согласно пункту 1 статьи 6 Закона Самарской области от 16.06.1998 № 10-ГД «Об инвестициях в Самарской области» (далее – Закон № 10-ГД) государственная поддержка инвестиционной деятельности на территории Самарской области осуществляется, в том числе, в форме льготного налогообложенияинвесторов . Пунктами 1, 2 статьи 13 Закона № 10-ГД предусмотрено, что льготное налогообложение в соответствии с данным законом предоставляется юридическим лицам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Самарской области; льготы по налогу на имущество организаций предоставляются инвесторам в соответствии с Законом Самарской области от 25.11.2003 № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» (далее – Закон № 98-ГД). В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 4 Закона № 98-ГД (в редакции,
для их использования налогоплательщиками. Суды первой и апелляционной инстанции, исходя из анализа исследованных доказательств, имеющихся в материалах дела, и установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, правомерно пришли к выводу об отказе в удовлетворении требований, при этом исходили из следующего. Согласно пункту 1 статьи 6 Закона Самарской области от 16.06.1998 №10-ГД «Об инвестициях в Самарской области» (далее - Закон №10-ГД) государственная поддержка инвестиционной деятельности на территории Самарской области осуществляется, в том числе, в форме льготного налогообложения инвесторов . Пунктами 1, 2 статьи 13 Закона № 10-ГД предусмотрено, что льготное налогообложение в соответствии с данным Законом предоставляется юридическим лицам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Самарской области; льготы по налогу на имущество организаций предоставляются инвесторам в соответствии с Законом Самарской области от 25.11.2003 №98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» (далее - Закон №98-ГД). Статьей 14 Закона №10-ГД, предусмотрен порядок предоставления льгот до 01.01.2007. В соответствии с пунктом 3 части
указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, исходы из данных норм, передача товаров (работ, услуг), которая носит инвестиционный характер не признается реализацией и соответственно не образует объекта обложения, в том числе по упрощенной системе налогообложения. Как следует из материалов дела, незавершенные строительством объекты переданы истцом в качестве инвестиционного вклада инвестора в адрес застройщика по договору об инвестиционной деятельности в строительстве жилых домов, в соответствии с которым инвестор обязался внести инвестиции в виде имущества для проектирования и строительства жилых домов, а застройщик обязуется своими силами с привлечением других лиц осуществить проектирование и строительство указанных жилых домов и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать инвестору объекты инвестиционного строительства. Договор инвестирования в строительство жилого дома, заключенный налогоплательщиком с
федеральными законами (абз. 2 указанного подпункта). Также, такие расходы, понесенные заказчиком-застройщиком в ходе строительства, в силу подпункта пятого статьи 270 НК РФ, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом объект налогообложения по налогу на прибыль в отношении строящегося дома возникает после его сдачи (завершения строительства). Таким образом, согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ доходы, указанные в статье 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения «доходы» налогоплательщиком УСН не учитываются. Следовательно, довод административного истца о том, что финансовые вложения, полученные ИП ФИО109 от инвестора ФИО1, были объектом налогообложения по УСН (доходы) в ДД.ММ.ГГГГ несостоятелен. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми
- от 19 октября 2020 года № 2014, которым утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021год»; Оспариваемый приказ изданы в установленном законом порядке и форме уполномоченным органом и официально опубликованы. По мотивам отсутствия полномочий у министерства имущественных отношений Самарской области на принятие приказа, а также по порядку его опубликования нормативный правовой акт не оспаривается. В указанный Перечень на 2021г. включено нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 42870,2 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>. Судом установлено и из материалов дела следует, что «Гостиничный комплекс с торгово-офисными помещениями, по адресу: Самарская <адрес>» введен в эксплуатацию на основании разрешения № 63-301000-297-2017, выданного ООО «ИНВЕСТОР » 05.02.2018 г. Министерством строительства Самарской области, 22.03.2018 г. зданию присвоен кадастровый номер №. Решением от 28.12.2020 № 534/в-158/п «О выдаче Свидетельства о присвоении категории» гостинице «<данные изъяты> ООО «ИНВЕСТОР» присвоена
ДД.ММ.ГГГГ, задекларированы индивидуальным предпринимателем в соответствующие реализации налоговые периоды 2015-2016 гг., налог в соответствии с применяемой системой налогообложения исчислен и уплачен в бюджет в полном объеме. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами выездной налоговой проверки, заключенными договорами и соглашениями, пояснениями административного истца, пояснениями свидетелей ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, данными в ходе проведения налоговой проверки. Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, определяет Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», далее – Закон № 39-ФЗ. Статьей 1 Закона № 39-ФЗ определено, под инвестиционной деятельностью понимается вложение инвестиций (денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права) и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Согласно пункту 2 статьи 4 Закона № 30-ФЗ инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории Российской Федерации с использованием собственных и (или) привлеченных средств в соответствии с
