на территории, предоставляющем(щей)│ │ │льготный налоговый режим налогообложения и (или) не│ │ │предусматривающем(щей) раскрытия и предоставления информации при│ │ │проведении финансовых операций (офшорной зоне) либо его счет открыт в│ │ │банке, зарегистрированном в указанном государстве или на указанной│ │ │территории │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │19.│Немотивированное требование клиента о расторжении договора и/или│ │ │возврате уплаченных клиентом денежных средств до фактического│ │ │осуществления операции │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │20.│Существенное отклонение суммы сделки относительно действующих│ │ │рыночных цен, в том числе по настоянию клиента │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │21.│Осуществление расчетов между сторонами сделки с использованием│ │ │расчетных счетов третьих лиц │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │22.│Уплата резидентом нерезиденту неустойки (пени, штрафа) за│ │ │неисполнение договора поставки товаров (выполнения работ, оказания│ │ │услуг) или за нарушение условий договора, если размер неустойки│ │ │превышает десять процентов от суммы непоставленных товаров│ │ │(невыполненных работ, неоказанных услуг) │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │23.│Получателем денежных средств либо товаров (работ, услуг) является│ │ │нерезидент , не являющийся стороной по договору (контракту),│
услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса. Так, место реализации агентских услуг определяется на основании подпункта 5 пункта данной статьи по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом пунктом 2 названной статьи установлено, что местом осуществления деятельности организации, оказывающей указанные услуги, признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации. Таким образом, местом реализации агентских услуг, оказываемых иностранной компанией на основании агентского договора, территория Российской Федерации не является, и, соответственно, такие услуги не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации. С учетом изложенного, суд находит неправомерным доначисление НДС в сумме 16 272 360,47 руб. за счет включения в налоговую базу денежных средств, перечисленных Обществом нерезидентам . Таким образом, решение налогового органа в
от ответчика: Кадамцева Л.Ю. по дов. №07-05/19 от 04.03.05 г. УСТАНОВИЛ: Заявитель обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит суд признать недействительным Решение ИФНС РФ по Приморскому району Санкт-Петербурга №17-49/961 от 20.01.05 г. Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Из материалов дела следует. 05.07.2004 г. Заявителем был подан запрос в ИФНС по Приморскому району Санкт-Петербурга с целью разъяснения порядка налогообложения НДС операций по оказанию услугнерезиденту РФ (который не имеет на территории РФ постоянного представительства, фактически не присутствующего на территории РФ) в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В ответ (исх. №09-16/04/14963 от 16.07.04 г.) на запрос Заявителя Ответчик указал, что операции по оказанию услуг нерезиденту РФ, который не имеет на территории РФ постоянного представительства, фактически не присутствует на территории РФ, налогообложению не подлежат. В соответствии с полученными требованиями от Ответчика «О представлении документов»
налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ. На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для физических лиц – нерезидентов Российской Федерации являются доходы от источников в Российской Федерации. Перечень доходов от источников в Российской Федерации приведен в ст. 208 НК РФ. Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что для целей применения НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, в то время как согласно пп. 6 п. 3 этой статьи, для целей применения НДФЛ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. На основании вышеизложенного трактовка налоговым органом «спорных» доходов в качестве доходов нерезидентов Российской Федерации, полученных от источников в
Правительством РФ и Правительством РК «Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» от 18.10.1996 г., двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент России получает доход в Казахстане, который может облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход, уплачиваемый в Казахстане, может быть вычтен из налога, взимаемого с резидента России. Согласно п.2 ст.192 НК РК доход ООО «ТНГ-Геосейс» от оказания услуг в Республике Казахстан облагается подоходным налогом у источника выплаты. Пункт 2 ст.193 НК РФ обязывает налогового агента ООО «ТНГ-Оралгео» удерживать подоходный налог в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту. Таким образом, законодательство Республики Казахстан предусматривает выплату дохода нерезиденту РК за минусом налога. В результате этого, ООО «ТНГ-Оралгео» оплатило в налоговый комитет по г.Уральску корпоративный налог 20% с доходов нерезидента в размере 65 229, 80 руб. (311 798, 44 тенге). Управление на указанные доводы возразило, что: Согласно ч.4 ст. 15 Конституции РФ -
облагается налогом на прибыль организации только в Российской Федерации. Исходя из названных положений Конвенции, доход ООО «ТНГ-Групп», полученный на территории Республики Казахстан, не подлежит налогообложению у источника выплаты. Следовательно, корпоративный подоходный налог в размере 20% (в сумме 1 255.700,63 тенге), удержанный нерезидентом в доход своего государства Республика Казахстан) уплачиваться в Республике Казахстан не должен. Вина ООО «ТНГ-Групп» в совершении указанного административного правонарушения предусмотренного ч.4 ст.15.25 КоАП РФ доказана протоколом об административном правонарушении и другими материалами дела. ООО «ТНГ-Групп» не были предприняты все зависящие, надлежащие, достаточные, адекватные и эффективные меры по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке в установленные договором сроки денежных средств в сумме 1.255.700,63 тенге, за оказанные нерезиденту услуги. Таким образом, ООО «ТНГ-Групп» не были предприняты достаточные действия по своевременному получению от нерезидента на свой расчетный счет за оказанные нерезиденту услуги. Также до предельного срока поступления валютной выручки ООО «ТНГ-Групп» не приняты меры по заключению приложений, дополнительных
