Налоговая льгота на гараж - гражданское законодательство и судебные прецеденты

N 03-06-01-02/55 по данному вопросу. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Т.В.ШЕВЦОВА Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26 декабря 2006 г. N 03-06-01-02/55 В Минфине России рассмотрено письмо по вопросу предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц налогоплательщикам, выполнявшим задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и других территориях Северного Кавказа и имеющим удостоверения "Ветерана боевых действий", и сообщается следующее. В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон). Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона). Статьей 4 Закона установлены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты

Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря 2016 года. КТО ОСВОБОЖДЕН ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА? Льготы, освобождающие от уплаты налога, установлены Налоговым кодексом РФ в отношении 15 категорий налогоплательщиков, в т.ч.: инвалиды I и II групп; пенсионеры; физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2. Налоговые льготы могут устанавливаться представительными органами поселений и городских округов. Налоговая льгота предоставляется в отношении только одного объекта следующих видов по выбору налогоплательщика: квартира или комната; жилой дом; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место. Лицо, имеющее право на льготу, представляет документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему выбору. Информация о льготах представлена в интернет-сервисе ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/). ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ...? Налоговое уведомление не получено, в уведомлении имеется некорректная информация, требуются иные разъяснения - по данным вопросам можно обратиться в налоговые органы с использованием

распространение установленных для соответствующих жилых помещений пунктами 3 и 4 статьи 403, пунктом 2 статьи 406, пунктом 4 статьи 407 Кодекса условий определения предельных налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых льгот по НИФЛ на "части жилых домов" и "части квартир"; д) с 1 января 2017 года предусмотрено распространение установленных для гаражей и машино-мест пунктом 2 статьи 406, пунктом 4 статьи 407, пунктом 8 статьи 408 Кодекса условий определения предельных налоговых ставок, налоговых льгот и порядка расчета НИФЛ на гаражи и машино-места, расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса (в т.ч. включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса); е) начиная с третьего налогового периода, в котором для исчисления НИФЛ применяется порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, введен следующий механизм расчета налога: если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4

14-05/7772 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислены соответствующие суммы авансовых платежей и суммы налога на имущество. Апелляционные жалобы общества на принятые инспекцией решения были оставлены без изменения Управлением Федеральной налоговой службы по городу Москве. Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим иском. Спор в настоящем деле возник по поводу применения льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон города Москвы о налоге на имущество организаций). В соответствии с названной нормой освобождаются от уплаты налога организации в отношении многоэтажных гаражей -стоянок. Однако в Законе города Москвы о налоге на имущество организаций не указано, что следует подразумевать под многоэтажными гаражами-стоянками в целях освобождения от налогообложения. Суд первой инстанции с учетом установленных по делу обстоятельств и правоотношений сторон, а также законов, подлежащих применению по данному делу,

исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц - 1 января 2018 г. Законом Ульяновской области от 02 сентября 2015 года № 99-30 «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области» установлен налог на имущество организаций. Законом определяются особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, а также предусматриваются налоговые льготы по этому налогу и основания для их использования. Судом установлено, что объект недвижимости, принадлежащий административному истцу на праве собственности, с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: город <...>, общей площадью 418,2 кв.м, наименование - «гараж », назначение - «нежилое здание». Расположен объект недвижимости на земельном участке, находящемся также в собственности административного истца, с кадастровым номером <...>, общей площадью 48 060,2 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования - «для размещения объектов торговли, досуга и развлечений». Объект недвижимости включен в оспариваемые пункты Перечней по наименованию объекта недвижимости и

подтверждения в материалах дела. Основания для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют. Как усматривается из судебных актов, при подаче налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2015 года, 2015 год и 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2016 года и 2016 год ООО ТК «Водный» заявило о применении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости «Здание торгового центра «Водный» и «многоэтажный гараж -стоянка», введенных в эксплуатацию и принятых к бухгалтерскому учету общества в 2014 году, а также 12 объектов недвижимости, принятых к учету в 2015 году, расположенных в здании с кадастровым № 77:09:0001025:1582 по адресу: <...>. Применение налоговой льготы общество обосновывало наличием у данных объектов высокого класса энергетической эффективности, подтверждаемого энергетическим паспортом № 839.063-0046-ОБ-01-17, оформленным в январе 2017 года обществом с ограниченной ответственностью «ЭнергоКонсалт» по

- Общество является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 54:35:051850:0061, 54:35:051850:0062, 54:35:051850:0065 и участником общей долевой собственности в отношении земельного участка с кадастровым номером 54:35:051850:0063; - документы, предусмотренные Положением о земельном налоге, были представлены Обществом в Инспекцию 06.06.2007 (до вынесения оспариваемого решения Инспекции). Суд, удовлетворяя заявленные требования Общества, исходил из того, что все предусмотренные действующим законодательством документы были представлены Обществом в налоговый орган. Как следует из материалов дела, Инспекция, доказывая необоснованное применение Обществом льготы по земельному налогу, указывала на наличие на льготируемых земельных участках объектов непроизводственного назначения (здание гаража с бытовыми помещениями, здание проходной, здания поликлиники и столовой, главного корпуса), а также на то, что представленные налогоплательщиком в Инспекцию и в суд документы не в полном объеме подтверждают право на заявленную льготу (то есть, не на всю используемую Обществом площадь земельного участка). Кассационная инстанция соглашается с доводом жалобы, что суд, в нарушение статей 168, 170 АПК РФ, не дал оценки

- Общество является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 54:35:051850:0061, 54:35:051850:0062, 54:35:051850:0065 и участником общей долевой собственности в отношении земельного участка с кадастровым номером 54:35:051850:0063; - документы, предусмотренные Положением о земельном налоге, были представлены Обществом в Инспекцию 12.03.2007 и 06.06.2007. Суд, удовлетворяя заявленные требования Общества, исходил из того, что все предусмотренные действующим законодательством документы были представлены Обществом в налоговый орган. Как следует из материалов дела, Инспекция, доказывая необоснованное применение Обществом льготы по земельному налогу, указывала на наличие на льготируемых земельных участках объектов, непосредственно не связанных с производством (в том числе, здание гаража с бытовыми помещениями, здания двух проходных, здание главного корпуса), а также на то, что представленные налогоплательщиком в Инспекцию и в суд документы не в полном объеме подтверждают право на заявленную льготу (то есть, не на всю используемую Обществом площадь земельного участка) по причине отсутствия на части участков объектов производственного назначения. Кассационная инстанция соглашается с доводом жалобы, что суд

РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж , машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Как определено пунктом 2 статьи 401 НК РФ, в целях главы 32 НК РФ дома и жилые строения,

общества) на бухгалтерском учете общества не состояло, земельные участки под данными объектами были зарегистрированы в ЕГРН. Признавая каждый спорный объект недвижимым, суды, оценив договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ для установки каждого из них, акты приемки выполненных работ, протоколы осмотра №№ 1-5, договоры аренды земельных участков, пояснения ведущего инженера ФИО5, пришли к выводам, что налоговым органом доказан факт неправомерного применения льготы, а налогоплательщиком - не доказано иное. Между тем, кроме вышеизложенного, судами не учтено следующее. Утверждая о правомерности отнесения спорных объектов к движимым, общество указывало, что указанные им как здания объекты МКУ, тепловые пункты, гаражи для спецтехники котельных, представляют из себя модульные, легко возводимые конструкции, устанавливаемые на различные фундаменты (металлические трубы, бетонные блоки), могут быть легко разобраны и перемещены с этих фундаментов без несоразмерного ущерба для их функционального назначения в другое место, в том числе автомобильным и железнодорожным транспортом и не являются объектами капитального строительства (протоколы допроса главного инженера

решениями Обществу доначислено 10 012 323 руб. налога на имущество за 2010 - 2012 годы и рекомендовано внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Основанием для принятия решений послужил вывод Инспекции о неправомерном применении Обществом предусмотренной пунктом 11 статьи 381 НК РФ льготы по налогу на имущество в отношении следующих объектов основных средств: дороги подъездные, дороги внутриплощадные, дороги внутриплощадные автомобильные (коды ОКОФ по инвентарным карточкам 12 4527316 «дорога промышленных и складских районов (внутрихозяйственные дороги», 12 4527315 «дорога и улица местного значения»); площадки, заборы, ограждения, заборы и ограждения с воротами (коды ОКОФ по инвентарным карточкам 12 2811291 «площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования», 12 3697050 «ограды (заборы) металлические», 12 4540031 «ограды (заборы) и ограждения каменные и железобетонные»); административное здание со встроенным гаражом , здание мастерской участка Веребье, здание производственное г. Малая Вишера, здание производственное РПБ Шимск, здание производственное со встроенным гаражом и котельной г. Чудово, здание

С учетом частичной оплаты налога /////// в размере 316 рублей и /////// в размере 229 рублей, задолженность по земельному налогу составляет 19039 рублей. За несвоевременную уплату налога начислена пеня за период с /////// по /////// в размере 283,21 рубля. Кроме того, у ФИО1 в 2015-2017 г в собственности находилось недвижимое имущество: иные здания, строения, сооружения №№№ расположенное ---------, площадью 160,9 кв.м.; гараж №№№ расположенный по --------- площадью 160,9 кв.м.. С учетом предоставленной ФИО1 налоговой льготы на гараж в размере 1713 рублей, инвентаризационной стоимости указанных объектов, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 276 рублей. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени в указанных выше размерах. В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась. Представила суду заявление, в котором настаивала на удовлетворении заявленных требований и просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и

01.01.2018г. По запросу ДД.ММ.ГГГГ Постоянная комиссия по бюджету города, местным налогам и сборам, муниципальной собственности в письме №.02/269 ответила, что «решение вопроса о том, относится ли принадлежащее заявителю на праве общей долевой собственности нежилое помещение н.1 (автостоянка), комната № к категории «гараж», «машино-место» или «иные здания, строения, сооружения, помещения» (пункт 3 Решения №), применение соответствующей налоговой ставки для исчисления налога, предоставление налоговой льготы относятся к компетенции правоприменителей - налоговых органов». Таким образом, произведя в 2018г. перерасчет исчисленного в 2016 году налога на имущество за 2015г. по объекту «гараж », МИФНС № 25 России по Ростовской области создала налоговое уведомление № от 18.10.2018г., нарушив п.2.1 ст.52 Налогового Кодекса РФ, ст.2 Федерального Закона 334-ФЗ от 03.08.2018г.; ч.1 ст.6 Федерального Закона 315-ФЗ от 03.07.2016г. в целях взыскания налога на имущество по объекту истицы в значительно повышенном размере. У МИФНС России № 25 по Ростовской области не было законных оснований осуществлять перерасчет налога